Во многих компаниях практикуется такая вещь, как заключение между учредителем и фирмой договора займа. Сделку можно рассмотреть с позиции финансовой помощи организации. Преимущество сделки заключается в том, что она не влечет никаких налоговых последствий, но только в случае, если правильно составлен договор.

Кто такой учредитель

Учредитель – это тот, кто создал организацию (юридическое лицо). В роли учредителя могут выступать гражданин, группа лиц (соучредителей), другая компания или органы государственной власти.

Единоличное открытие фирмы осуществляется по письменному решению. Если речь идет о нескольких гражданах, составляется учредительный договор, в котором указываются статусы всех участников.

Следует разграничивать понятия «учредитель» и «акционер» («участник»). Учредителем не может являться неправоспособное лицо или лишенное дееспособности (несовершеннолетние граждане, психически больные и т. д.).

Учредитель создает по факту новый хозяйствующий объект. Ему принадлежит личное и арендованное имущество, которое рассматривается как доверительная собственность. В обходе фигурируют такие понятия, как «владелец» или «хозяин» компании, под ними обычно и подразумевают учредителя.

Обязанности:

• составление устава;
• формирование уставного капитала;
• регистрационные мероприятия;
• оформление юридического адреса;
• заказ печати, фирменных бланков;
• открытие лицевого счета;

Видео: Как оформить

Образец договора

Предоставление беспроцентных займов учредителем – распространенное явление, поскольку такая сделка имеет свои преимущества. Заемщиком в этом случае является фирма, и с полученных средств не нужно уплачивать налог. Это безвозмездная ссуда, и вернуть нужно будет только основной долг.

Различают следующие виды заемов от учредителя:

• краткосрочный (до 12 месяцев);
• долгосрочный (больше года).

Между сторонами заключается классический договор займа. Форма составления – письменная. Соглашение можно заключить на любой срок, законодательных ограничений здесь нет.

Если на дату погашения денег у заемщика нет, сделку можно пролонгировать. Договор считается заключенным с момента непосредственного предоставления денег или имущества. Безвозмездные ссуды, предметом которых являются вещественные объекты, мало распространены, но также встречаются на практике.

Неотъемлемое условие сделки – указание в договоре размера ссуды (п. 1 ст. 807 гражданского законодательства). Без этой информации соглашение недействительно (ст. 432). Обязательно должен быть прописан срок предоставления денег и порядок погашения долга.

Структура договора:

• предмет сделки (сумма и тип заема, сроки);
• права и обязанности сторон;
• дополнительные условия (условия продления, погашения, продления и т. д.);
• реквизиты.

Вверху договора полностью прописываются ФИО заимодателя и наименование заемщика (фирмы) с указанием юридических адресов, паспортных, учредительных данных, номера устава.

Чтобы договор рассматривался именно как беспроцентный, крайне важно указать, что деньги предоставляются в безвозмездное пользование, т. е. на сумму заема проценты начисляться не будут. Обязательно прописывается способ выдачи (например, перевод на лицевой счет), способ выплаты и т. д.

Точные сроки погашения можно не указывать, но дата и место заключения в документе стоять должны.

Как оформить беспроцентный займ от учредителя

Займ считается беспроцентным, если это условие четко обговорено в тексте документа. Без него ссуда автоматически становится возмездной, что влечет определенные налоговые последствия для участников сделки.

При оформлении документа нужно руководствоваться общими правилами составления договоров займа. Законом не установлена четкая форма, по которой должно оформляться соглашение.

Однако в случае с учредителем следует учитывать некоторые нюансы:

• если владелец фирмы решит «простить» фирме долг и аннулировать договор, могут возникнуть неприятные последствия. Законодательством не предусмотрена специальная форма документа для аннулирования задолженности;
• отменить долговое бремя можно только посредством составления соответствующего договора между сторонами (двусторонняя сделка). Можно также написать уведомление о прощении (односторонняя сделка) либо дарственную. Последний вариант может быть признан недействительным;
• чаще всего директор и учредитель – один и тот же человек, который должен расписаться за обе стороны. Это не запрещено законом, но обычно в договоре ставится роспись зама;
• во избежание лишних вопросов со стороны налоговиков к документу следует приложить акт приема-передачи денег и др.

К соглашению обычно прикладываются:

• график предоставления и погашения ссуды;
• дополнительное соглашение;
• протокол разногласий (согласования разногласий) и др.

Как происходит получение денежных средств

Ссуда выдается через кассу фирмы или безналичным способом (переводом на счет). Четких правил касаемо составления первичных документов нет.

В качестве доказательства передачи денег можно использовать:

• платежное поручение;
• выписка из банка;
• квитанция к приходному ордеру;
• акт о получении денежной помощи.

Договор займа является основанием для проведения хозяйственной операции по получению денег. После подписания соглашения следует написать расписку, в которой будет указан размер заема и дата предоставления. Сделка считается совершенной с момента зачисления средств на счет или внесения в кассу.

Возврат долга

В договоре должны быть четко прописаны варианты погашения. Займ можно выплачивать равными суммами через определенные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально и т. д.). Для этого составляется график погашения, который прикладывается к договору.

Ссуду можно выплатить единовременным взносом в срок, указанный в документе. Несвоевременная выплата считается просрочкой, на которую должны начисляться проценты. Чтобы этого не случилось, нужно составить допсоглашение о пролонгации. Договор можно продлить на любой срок.

Как вернуть: ссуда считается полностью выплаченной при зачислении средств на счет или внесении наличных в кассу. Важным моментом является то, что расплачиваться с учредителем нельзя за счет кассовых денег.

В соответствии с распоряжением Центробанка, выручка от реализации товаров и услуг может быть направлена на решение следующих задач:

• расчеты с персоналом;
• выплата страховок;
• выдача подотчетных средств;
• оплата товаров и услуг;
• компенсация за возврат товара.

Нарушение этого правила влечет административную ответственность.

При получении средств по договору займа учредитель не обязан платить НДФЛ, поскольку эти деньги не признаются доходом.

Налогообложение и налоговые риски

Доходы, полученные от ссуды, не учитываются при определении налоговой базы. Таким образом, налог на прибыль фирма платить не будет. Это касается и тех, кто работает на общей системе, и тех, кто использует «упрощенку».

НДС также не уплачивается, поскольку займ не сопряжен с реализацией, оплатой работ или услуг. Учредитель просто одалживает некую сумму – не более того.

Если средства, полученные по договору займа, не были возвращены по договору о прощении долга, они будут считаться как безвозмездно полученные деньги. Эта сумма войдет во внереализационные доходы и будет учитываться при определении базы.

Материальная выгода

Деньги, полученные фирмой от учредителя по договору беспроцентного займа, не являются безвозмездной помощью, поскольку они должны быть возвращены.

Налоговое законодательство не устанавливает порядок определения и учета выгоды при получении беспроцентной ссуды от учредителя. Таким образом, выгода, приобретенная от пользования бесплатным займом, не влияет на размер налоговой базы.

Беспроцентная ссуда от нерезидента

При заключении договора с иностранным учредителем учитываются положения валютного законодательства. Федеральный закон №173 от 10.12.2003 г. гласит: выдача безвозмездного заема иностранным учредителем считается валютной операцией.

Сделки между резидентами и нерезидентами, связанные с предоставлением ссуд, осуществляются без каких-либо ограничений (ст. 6 закона №173). Получатель займа (российская компания) должна составить паспорт валютной сделки (распоряжение Центробанка). Документ не требуется, если размер заема не превышает 5000$.

Бухучет

В фирме полученный заем отражается как кредиторская задолженность.

На какой счет отнести:

• если ссуда выдана на срок до года, долг записывается по счету 66;
• если больше года – по счету 67.

При внесении средств в кассу оформляется приходный ордер, при этом составляется проводка Д50-К66 (67). Сдача денег на счет записывается как Д51-К50.

Беспроцентный займ от учредителя – достаточно простой и удобный способ оказания материальной помощи собственной компании. Чтобы не возникло никаких проблем с налоговой, важно правильно составить договор с учетом всех тонкостей.

В документе обязательно должен быть пункт о том, что проценты за пользование ссудой не взимаются.