Командировка работников – обычное явление для организаций. Для решения различных производственных и деловых вопросов руководителю часто приходится отправлять работников своей организации в другую местность.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
(Москва)
(Санкт-Петербург)
(Регионы)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
При этом к служебной командировке не относится работа, имеющая разъездной характер. В Трудовом кодексе статья 168 гарантирует работникам в этот период сохранение заработной платы и компенсирование командировочных расходов. Ниже будут рассмотрены особенности выплаты и учёта этих трат.
Правовое регулирование
В ТК РФ выделена глава 24, в которой рассматриваются вопросы, относящиеся к служебным командировкам, т. е. к поездкам работников по указанию руководителя на обусловленный промежуток времени с целью исполнения служебного задания вне обычного места своей работы.
В Постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 указано, что в деловую поездку можно отправлять только тех работников, с которыми организацию связывают трудовые отношения (имеется подписанный трудовой договор). Отказ работника от поездки расценивается как дисциплинарный проступок.
Вместе с тем некоторых работников нельзя командировать. Это:
- беременные женщины;
- сотрудники, моложе 18 лет;
- сотрудники во время ученического соглашения.
Только при наличии согласия, оформленного в письменном виде, можно отправлять в рабочую поездку:
- сотрудников, одиноко воспитывающих детей, не достигших возраста 5 лет;
- женщин, содержащих на иждивении детей, не достигших трёх лет;
- сотрудников, ухаживающих за нетрудоспособными родственниками;
- сотрудников, содержащих на иждивении детей-инвалидов.
Что входит
В затраты, подлежащие компенсации входят:
- суточные — денежные траты, возникающие в связи с нахождением вне постоянного места проживания;
- расходы, совершённые в ходе поездки.
Суточные
Верховный суд РФ определением № КАС 05-151 от 26.04.2005 г. дал официальное толкование суточных. Он определил его как денежные средства, которые нужны работнику для исполнения своих должностных обязанностей и проживания не на месте своего постоянного жительства.
Очень часто суточные не начисляются, когда работник уезжает на командировку, которая длится всего один день. При рассмотрении вопросов, связанных с начислением этих выплат, Верховный суд своим постановлением от 11.09.2012 г. № 4357/12 разрешил выплачивать их в такой ситуации.
Расходы, осуществлённые в ходе командировки
Сюда входят затраты на жильё, проезд и прочие издержки, осуществлённые сотрудником организации с позволения руководителя.
Порядок компенсации и точный список расходов, входящих в эту группу, указывается в учётной политике. Если суточные начисляются без предоставления документов, то в случае с этими затратами их надо подтвердить документально.
При отправлении сотрудника в заграницу нужно покрыть ему:
- расходы на выездные документы (оформление загранпаспорта, виз и т. д.);
- обязательные аэродромные, консульские и другие сборы;
- затраты на медицинскую страховку.

В какие сроки в 2020 году, Газпром выплатит дивиденды за 2015 год? Подробнее тут.
Нормы возмещение командировочных расходов
Конкретный размер суточных, указывается в локальном нормативном акте организации, регулирующем вопросы, связанные с командировкой.
Законодательно предусмотрен максимальный размер для государственных и муниципальных учреждений 700 руб. при командировке в пределах Российской Федерации, а при заграничных поездках – 2500 руб. Частные компании имеют право выплачивать суточные в больших размерах.
Суточные исчисляют в календарных днях, т. е. из них не исключаются праздничные и выходные дни. Количество дней определяют из одного из следующих документов:
- из документов о найме жилья;
- по транспортным билетам, доказывающим отъезд и приезд;
Транспортные издержки на проезд определяются проездными документами.
Следует знать, что для государственных и муниципальных учреждений выплата возмещения командировочных расходов не может быть больше стоимости билетов:
- при поездке на ж/д транспорте – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- при поездке на водном транспорте – в каюте V группы морского судна постоянных транспортных линий и линий с полным сервисом услуг для пассажиров, в каюте II категории судна паромной переправы, в каюте I категории речного судна всех линий сообщения;
- при поездке на авиатранспорте – в салоне эконом класса;
- при поездке на автомобиле – в общественном автотранспортном средстве (исключением является такси).
Бывают ситуации, когда сотрудник не предоставляет билеты или другие проездные документы. Тогда компенсация рассчитывается исходя из наименьшей стоимости билетов:
- на ж/д транспорте – в вагоне плацкартного типа;
- на автомобиле – в общественном автобусе;
- на гидротранспорте – в каюте Х группы морского судна регулярных транспортных линий с полным сервисом услуг для пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения.
При этом необходимо принести документ, содержащий информацию о стоимости билета на том или ином типе транспортного средства.
Когда транспортные траты оказались выше, то они оплачиваются за счет предпринимательской деятельности и за счёт сэкономленных лимитов бюджетных средств.
Также для таких учреждений нормирована компенсация затрат на найм жилья. Если имеется документально обоснование трат, то за счёт лимитов бюджетных средств оплачивается 550 руб., а если оно отсутствует, то 12 руб.
Превышение этих сумм, как и проезд, оплачиваются за счёт сэкономленных лимитов бюджетных средств и за счёт предпринимательской деятельности.
Частные компании самостоятельно устанавливают нормы и размер компенсирования денежных затрат на проезд и найм жилья.
В случае когда сотруднику предоставляется жильё на бесплатной основе, возмещение найма не предоставляется.
Видео: Актуальные вопросы
Документальное обоснование
В трёхдневный срок после приезда из командировки сотрудник организации обязан предоставить авансовый отчёт и приложить к нему документы, доказывающих издержки, которые были произведены в ходе командировки.
В том случае, когда сотрудник был командирован в заграницу, то срок сдачи отчёта составляет 10 календарных дней.
Такими документами являются:
- для транспортных затрат: проездные документы, билеты, электронные билеты, посадочные талоны и др.
- для затрат по аренде жилья:
- при проживании в гостинице, отеле — счёт и чек ККТ;
- при съёме квартиры или комнаты у частного лица – расписка о получении владельцем съёмного жилья денежных средств, с указанием конкретного размера и договор аренды помещения;
- при обращении к риелторским агентствам – договор об оказании услуг, квитанция, чек ККТ.
В ситуациях, если документы, оформлены на не русском языке, то обязательно должен быть построчный перевод на русский.
Ранее обязательным требованием было наличие отчёта о выполнении служебного задания и командировочного удостоверения. С 2015 года отменена обязательности этих документов. Организации имеют право на своё усмотрение применять их. Это должно быть учтено в учётной политике.
Бухгалтерией организации авансовый отчёт проверяется на правильность его заполнения и на достаточность приложенных к нему документов.
При выявлении факта перерасхода выданного аванса на командировочные нужды, он выдаётся по заявлению работника через кассу предприятия с оформлением расходного кассового ордера или же перечисляется на его зарплатную карту в соответствии с учётной политикой.
Если выданный аванс работник израсходовал в неполном объёме, то остаток он обязан вернуть в кассу учреждения с оформлением приходного кассового ордера. Следующий аванс выдаётся только тогда, когда за сотрудником не будет числиться задолженность по авансам.
Налогообложение
Расходы на командировку влияют на размер налоговой базы нижеперечисленных налоговых платежей:
- налог на добавленную стоимость;
- страховых взносов в ФФОМС и в ПФ РФ;
- налог на прибыль организаций
- налог на доходы физических лиц.
НДФЛ и страховые взносы
Возмещение командировочных расходов, которых работник подтвердил документами, не учитывается как его доход и освобождается от НДФЛ и страховых взносов:
Суточные и неподтверждённые документально расходы на съём жилья входят в необлагаемую сумму при исчислении как НДФЛ, так и страховых взносов в размере 700 руб. при командировке по России. При заграничных поездках эта сумма составляет 2500 руб.
Это указано в ст.217 НК РФ. В ситуациях с другими расходами, при отсутствии документов налогообложение происходит в полном объёме.
НДС
В ст. 171 Налогового Кодекса РФ указано, что налоговым вычетом при калькуляции налоговой базы по НДС являются издержки на проезд и на аренду жилья в период командировки.
Для принятия этих расходов к вычету нужно, чтобы:
- цель деловой поездки была деятельность, которая облагается НДС;
- начисленный налог был обособлен в документах, доказывающих затраты;
- имелась счёт-фактура или иной, заменяющий её документ.
Налог на прибыль
Во время калькуляции налога на прибыль издержки на командировки принимаются как прочие расходы.
Это указано в ст. 264 НК РФ. К затратам, понижающим налоговую базу, относятся:
- проезд;
- суточные;
- расходы на выездные документы (оформление загранпаспорта, виз и т. д.);
- обязательные аэродромные, консульские и другие сборы;
- найм жилья.

Сколько, Сургутнефтегаз, выплатить дивидендов по привилегированным акциям в 2020 году? Ответ по ссылке.
Плюсы и минусы авто в лизинг для ИП? Узнайте далее.
Возмещение сотруднику понесённых им командировочных расходов имеет определённые особенности. В зависимости от типа организации порядок компенсирования и размеры этих затрат разительно разнятся. В любом случае для правильного расчёта командировочных расходов надо разработать локальный нормативный акт, регулирующий служебные поездки.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
-
Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область -
- Санкт-Петербург и область -
- Регионы -
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Пока тут нет комментариев!
Вы можете первым оставить комментарий.