Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее масштабных источников наполнения госбюджета. Компании с переплатой по данной статье имеют право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого существуют различные способы и сроки – от 11 дней для крупных организаций или предоставляющих банковскую гарантию и до полугода для экспортеров.

Что это такое

Если товар куплен с уплатой НДС, то это сумма к вычету, а если товар продан – то к уплате в бюджет. Если сумма к вычету больше суммы к уплате, то имеет место компенсация разницы. Законодательство РФ предусматривает несколько вариантов для реализации этого права.

Применяются такие способы компенсировать излишне уплаченный НДС:

1. Зачет;
2. Возврат;
3. Возмещение.

Под зачетом следует понимать учет образовавшейся разницы в счет недоимки по какому-либо налогу.

В случае возврата происходит движение из бюджета на расчетный счет налогоплательщику тех денег, которые ранее уже были уплачены последним.

При возмещении происходит такое же движение денег, но разница в том, что формально возвращается та часть налога, которая ранее была уплачена поставщиком налогоплательщика, а косвенно самим плательщиком налога при оплате товаров, работ или услуг.

Базой является разница между НДС, который уплачен поставщиком и налогоплательщиком, в том случае если размер последнего меньше первого.

Видео: Разъяснен порядок

Условия

Для получения компенсации НДС из казны фирма должна соблюсти следующие условия:

• быть плательщиком налога на добавленную стоимость;
• прилежно вести налоговый учет без ошибок в расчетах;
• иметь наличие оснований для возврата;
• иметь пакет документов для подтверждения совершенных операций.

Ключевое условие в том, чтобы купленные товары (услуги) были правильно поставлены на приход и полностью оплачены. Не менее важно правильное составление заявления – скачать образец.

Сроки возмещения НДС после камеральной проверки

Таблица. Различные сроки возврата НДС.

Показатель	Порядок возврата НДС		Экспорт
	Общий	Заявительный
Условия ожидания	Камеральная проверка (КП) – 3 месяца и 13 дней до фактических выплат	В течение 11  дней после подачи заявки на досрочное возмещение с обязанностью вернуть средства обратно в бюджет при нахождении ошибок в ходе камеральной проверки	До полугода с момента отметки на таможне

Далее подробнее о каждом из приведенных вариантов.

По общему порядку

Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.

Действие	Сроки
Камеральная проверка после подачи декларации и заявления	3 месяца (пункт 2 статья 88 НК РФ)
Если нарушений не выявлено, то ИФНС принимает решение о возмещении НДС	В течение 7-ми дней после КП (176 статья НК РФ)
Направление заявки от налоговиков в казначейство	На следующий день после принятия решения или составления акта
Непосредственное перечисление денег на счет налогоплательщика-заявителя	В течение 5-х дней после заявки из органов НФС

 От подачи заявки и до фактического перечисления денежных из казны проходит 3 месяца и 13 дней.

При нахождении ошибок в ходе камералки:

• составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
• подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
• принятие решения налоговиков – 10 дней;
• выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.

В итоге при выявлении нарушений в ходе КП от подачи заявки и до фактических выплат из казны проходит 3 месяца (КП) и еще 40 дней.

В заявительному порядку

Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен.

Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку

Действие	Сроки
Подача заявки на досрочный возврат	Не позднее 5-ти дней с момента подачи декларации
Принятие решения органом ФНС	В течение 5-ти дней после поступления заявки
Направление заявки из ИНФС в казначейство	На следующий день после принятия решения
Непосредственное перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика-заявителя	В течение 5-ти дней после заявки из инспекции

От подачи заявки о досрочном возмещении и до фактического перечисления денежных средств из казны проходит всего 11 дней.

По банковской гарантии

Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.

Банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательств налогоплательщика в случае, когда камеральная проверка выявит ошибки и полученные денежные средства необходимо будет вернуть обратно в бюджет.

По решению налоговой

В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.

При экспорте товаров

Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.

Действие	Сроки
Сбор и подача пакета документов для подтверждения факта экспорта	180 дней от таможенной отметки
Камеральная проверка в ИНФС	Обычно начинается не ранее 102 дней от подачи декларации и заканчивается не раньше 180 дней от таможенной отметки об экспорте

Таким образом, при экспорте компенсация НДС происходит только в течение полугода от совершения сделки.

В 2020 году Минфин РФ начал подготовку законопроекта, который даст возможность применять право на заявительный порядок без использования банковской гарантии. Кроме того, планируется разработать новый упрощенный подход, что не только сократит, но и упростит данную процедуру.

Причины

Таблица. Три основания для возврата НДС из бюджета.

Основание	Описание
1.     Переплата в бюджет	По декларации необходимо уплатить НДС на 1 000 рублей, а фактически уплачено 1 300 рублей (ошибка при платеже)
2.     Сумма к вычету больше чем сумма к уплате	Например, сумма входного НДС 3000 рублей, а начислено к уплате – 2500. К возврату – 500 рублей
3.     Товар экспортирован с 0% ставков НДС	Если нулевая ставка НДС за проданный товар будет подтверждена документально, то вся сумма входного налога по экспортной операции может быть принята к вычету.

Способы получения

Применяется два варианта возмещения налога на добавленную стоимость:

• в общем порядке – для любой компании плательщика НДС при наличии соответствующих документов;
• в заявительном порядке – для крупных организаций, налоговые отчисления в бюджет которых за последние 3 года превышают 10 млрд рублей, а также компании оформившие банковскую гарантию по данному налогу.

Подача документов в обоих случаях не отличается, но во втором случае компания имеет право подать заявку на досрочную выплату из казны еще до окончания камеральной проверки.

Порядок

Порядок возмещения налога на добавочную стоимость следующий:

• составление и подача декларации по НДС в орган ФНС, к которой прилагается заявление и требуемый пакет документов;
• камеральная проверка налоговиками обоснованности выдвигаемого требования. Этот этап занимает до 3-х месяцев с возможностью запроса дополнительной документации;
• оформление акта по итогам камеральной проверки и уведомление заявителя о принятом решении. Время, отведенное на данные действия, составляет 7 дней после проверки;
• перечисление денег на расчетный счет заявителя из бюджета в случае положительного решения.

Пакет необходимых документов

Минимальный список документов для подачи:

• заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
• налоговая декларация;
• счета-фактуры;
• документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
• документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.

Приведенный список не является полным – инспектор может потребовать на свое усмотрение любые документы или отчетность, чтобы принять решение, например, копия устава или бухгалтерская отчетность.

При экспорте товаров потребуются следующие документы:

• контракт на экспорт;
• заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
• транспортные документы на перевозку товара;
• выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.

Собрав всю документацию можно рассчитывать на подтверждение нулевой ставки НДС.

Проценты за несвоевременный возврат

Если налоговики не осуществили возврат НДС в положенные сроки, то за каждый просроченный день причитаются проценты от суммы, которую они должны были вернуть.

При исчислении абсолютного значения процентов за просрочку применяется учетная ставка Центробанка на день выплат из казны.

Отражение в бухучете

Инструкция по отражению НДС в бухучете:

• отражение должно происходить только после камеральной проверки налоговиками;
• получение из бюджета суммы НДС, которая подлежит возврату – Дебет 51/Кредит 68.

Чтобы вернуть переплату по НДС необходимо собрать пакет документов, составить и подать заявление. После трехмесячной камеральной проверки инспектором будет оформлен акт и возращена заявленная сумма в течение 13-ти дней. При безосновательном отказе и несвоевременных выплатах законных сумм налогоплательщик праве обратится в суд.