Что такое заявительный порядок возмещения НДС

Процедура возмещения налога на добавленную стоимость обязательно сопровождается камеральными или выездными проверками.

Поэтому, при выявлении налоговой переплаты, чтобы избежать штрафов, перед подачей заявки на её возмещение, следует самостоятельно оценить финансовое и документальное состояние компании.

Пакет документации

Для реализации процедуры налогового возврата необходимо подготовить полный пакет документации, который позволит специалистам уполномоченного органа провести расследование для оценки финансовых операций субъектом предпринимательства.

Обязательными являются документы:

  • накладные;
  • счета-фактуры;
  • акты приёма – передачи;
  • документы, свидетельствующие о факт проведения сделки, которая явилась причиной налоговой переплаты;
  • платёжные поручения и банковские выписки, свидетельствующие о проведении финансовой операции по перечислению денежных средств в Федеральный бюджет;
  • являющиеся основополагающими в применении нулевой ставки налогообложения;
  • учётные регистры;
  • главную книгу.

Когда можно требовать

Налогоплательщик имеет право требовать возврат денежных средств, относящихся к статье налога на добавленную стоимость в ситуациях:

  1. Проведения ошибочных операций, которые должны облагаться налогом по нулевой ставке.
  2. Выявление факта превышение величины налогового вычета размера обязательства налогового характера по результатам отчётности.

Видео: Обзор судебной практики

Заявительный порядок возмещения НДС

Действующее законодательство предусматривает возможность возмещения из бюджета налога субъектами предпринимательской деятельности несколькими способами:

  1. Перечисление величины переплаченного налога на расчётный счёт юридического лица или индивидуального предпринимателя при условии отсутствия у него задолженности перед бюджетом.
  2. В случае невыполнения обязательств, связанных с нарушением сроков платежей, повлёкших за собой начисление штрафных санкций и пени, налоговые излишки перечисляются для погашения задолженности перед уполномоченными органами.

Нормативными актами определён заявительный порядок возмещения НДС. Он подразумевает движение с налогового счёта на расчётный счёт субъекта предпринимательства только после оформления заявки на проведение мероприятия.

Если объект налогообложения имеет задолженность, то она погашается посредством перевода между счетами уполномоченных органов. При этом не требуется волеизъявление должника.

Обязательным документом для инициации процедуры возмещения является заявление, с образцом которого можно ознакомиться по ссылке.

Субъект предпринимательства имеет право обратиться в Налоговую Службу с просьбой возместить налог при условиях:

  • перечисления на протяжении 36 месяцев в бюджет не менее 10000000 рублей;
  • предоставления вместе с декларацией банковской гарантии, действующей на момент подачи отчёта.

Проблемы

Проведение операции, связанной с возмещением ошибочно или излишне уплаченных средств, регулируется нормативными актами Российской Федерации.

Однако, на практике, мероприятие реализуется проблемно и является одной из сложных финансовых процедур.

Это связано с тем, что сотрудникам Налоговой Службы приходится досконально изучать состояние счетов на соответствие их с данными в поданных декларациях.

Им необходимо проверить прозрачность функционирования действующих бизнес-схем, а также провести расследование по выявлению фактов проведения мошенничества и занижения налоговых обязательств.

Специалисты уполномоченных органов часто на практике не реализуют данные мероприятия, извещая при этом заявителей об отказе в проведении возмещения. При этом их решение ничем не аргументируется.

Этапы проведения мероприятия

Схема проведения возврата переплаченных налогов отражён таблице.

Действия  
Налогоплательщиков Сотрудников Налоговой Службы Результат
Подача декларации. Осуществление камеральной или выездной проверки. Принятие решение налоговой службой о возмещении или об отказе.
Получение акта проверки по почте или лично, посредством вызова в отделение. Акт составлен по результатам проведённой проверки. В документе отображена информация о выявленных нарушениях, связанных с выполнением налоговых обязательств в полном объёме и соответствие их величине фактическому значению. В случае нарушений – к субъекту предпринимательской деятельности применяются штрафные санкции.
Оформление в письменном виде возражения о несогласии руководителя компании с решением Налоговой Службы. Ознакомление с возражением. Проведение корректировки содержания акта или оставление его без изменения. В основном, уполномоченные органы не учитывают возражения и жалобы, поступившие от налогоплательщиков.
Принятие решение, касающееся вопроса возврата НДС. Должно быть вынесено на протяжении семи дней после окончания проверок. Принятие решения Налоговой Службы о привлечении руководителя компании,  являющимся нарушителем выполнения требования и норм Налогового законодательства. В такой ситуации ФНС автоматически отказывает заявителю в возмещении переплаты НДС.

 

 

Подача апелляционной жалобы в судебные организации Первичная жалоба должна быть направлена в высший Налоговый орган. При отсутствии расследования ситуации, жлоба подаётся в судебные инстанции Апелляционные жалобы в пользу налогоплательщиков рассматриваются очень редко. В основном суды принимают сторону уполномоченных органов.
Подача искового заявления в арбитражный суд. Для доказательства своей правоты, налогоплательщику следует оформить договорные отношения с адвокатом, поскольку без юридических знаний сложно будет участвовать в операциях по урегулированию спора. В случае, если решение суда будет не в пользу налогоплательщика, он имеет право обжаловать его в вышестоящей инстанции.
Исполнение судебного решения Налоговый орган обязан в установленные сроки вернуть деньги на расчётный счёт субъекта предпринимательской деятельности, либо провести возмещение в соответствии с обстоятельствами. Плательщики налога имеют право взыскивать с контролирующих органов понесённые судебные издержки, услуги юриста, государственную пошлину, проценты за задержку  выплаты.

Нюансы и особенности

В процессе реализации процедуры возврата НДС, налогоплательщик может столкнуться с особенностями, знание которых поможет ему избежать проблем с Налоговой Службой, связанных с её отказом в рассмотрении заявки или в принятии положительного решения относительно проведения финансовой операции по переводу средств.

Также, при выявлении нарушений проведения порядка, можно увеличить размер возмещения за счёт начисления пени.

  1. Если при проведении камеральной проверки были нарушены сроки, определённые нормативными актами, то на период времени, превышающий законодательно установленный, будет насчитываться пеня, в основе расчёта которой лежит ставка рефинансирования. Стоит отметить, что взыскать сумму с Налоговой Службы, превышающую размеры возврата НДС, можно только в судебном порядке, поскольку мирное урегулирование событий по данному сценарию реализуется редко.
  2. При наличии у субъекта предпринимательской деятельности на момент проверки недоплаты по обязательствам, зачёт её погашения будет проводиться без уведомления налогоплательщика, в одностороннем порядке.
  3. Если все обязательства выполнены субъектом предпринимательской деятельности, заявление оформлено, проверка проведена и нарушений не выявлено – то деньги будут перечислены в установленный срок на расчётный счёт заявителя.
  4. При наличии переплаты на счету Налоговой Службы, можно документально, заявительным способом переоформить назначение денежных средств в фонд уплаты предстоящих платежей по такой же статье налогов.
  5. Для экспортёров характерна нулевая ставка налогообложения. Поэтому, сотрудничая с такими компаниями, необходимо будет постоянно оформлять возмещение переплаты по НДС.

Как увеличить шансы получения возврата денежных средств

Для инициации процедуры, связанной с возвратом средств за переплаченный налог, в установленные сроки субъект предпринимательства должен подать декларацию.

Для того, чтобы увеличить шансы получения возмещения, следует:

  • ответственно подойти к формированию требуемого пакета документации, на основании которого Налоговая Служба будет проводить проверку выполнения обязательств.
  • документы должны быть компетентно составлены, а их содержимое – не вызывать вопросов у контролирующих органов.

Постоянно проверяя и мониторя своих контрагентов на предмет добросовестности выполнения обязательств, можно снизить риски признания сделок фиктивными во время камеральных проверок.

В настоящее время многие компании стремятся минимизировать налоговые расходы. Планируя сотрудничество с такими контрагентами, следует знать о возможных проблемам с Налоговыми Службами, которые впоследствии могут переквалифицироваться в уголовное делопроизводство.

При выявлении в процессе проведения проверки фиктивных сделок, в результате которых получен доход, превышающий 250000 рублей, руководитель компании привлекается к ответственности по статье, в которой предусмотрено наказание за экономические преступления. При этом возмещение за переплату НДС не выплачивается.

Стоит отметить, что сделки могут считаться фиктивными только работниками уполномоченной организации, тогда как в реальности сотрудничество было необходимым для обеспечения хозяйственной деятельности.

Чтобы избежать проблем, связанных с проведением процедуры возмещения НДС, следует ответственно относиться к расчётным мероприятиям, ориентированных на определение размера обязательств. В случае сотрудничества с контрагентами, применяющими нулевую ставку, нужно правильно вести бухгалтерскую документацию, чтобы налоговая не предъявила обвинения в проведении фиктивных сделок.

  Категории:
Написать комментарий

Нет комментариев

Пока тут нет комментариев!

Вы можете первым оставить комментарий.

Добавить комментарий

Ваши данные будут в безопасности! Ваш электронный адрес не будет опубликован. Кроме того, другие данные не будут переданы третьим лицам.