Для того чтобы юридическому лицу возместить сумму излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, существует общий порядок, определенный законодательством. В его рамках необходимо собрать документы, оформить заявление, представить на рассмотрение в налоговую инспекцию.

У каждой организации свое поле деятельности, методы и способы продажи товара и оказания услуг. Идеальная ситуация, когда весь товар, поставленный производителем, реализован, а значит масштабы уплаты налога в норме.

Другое дело, когда часть продукции не реализована (возможно, по причине кражи, физической непригодности, истечения срока годности). Причиной, повышающей уплату налога на добавленную стоимость, может стать спад продажи продукции и изделий.

Что такое

Возмещение НДС представляет собой процесс, отрегулированный государственными органами, при котором юридическому лицу возвращается сумма денежных средств, излишне уплаченных в бюджет.

Он входит в практику организации, когда поставщиком уплачен налог, исходя из стоимости продукции, а по факту этот товар предприятием не реализован, в силу разных причин. При возмещении данного налога происходит компенсация тех денежных средств, которые фирма могла бы получить за реализацию продукции.

Основания и условия

Процесс возврата налога из бюджета государства урегулирован Налоговым кодексом (статья 176 части 1). За каждый объект налогообложения предполагается уплата налогового платежа. Но если за налоговый период сумма вычета будет превышать общую сумму налога, то это является основанием возврата НДС.

Существует несколько условий, при наличии которых возможен возврат налога на добавленную стоимость:

• сумма вычетов должна превышать сумму налога, исчисленного предприятием;
• налогоплательщик прилагает все документы, которые подтверждают превышение суммы;
• организация подала заявление на возмещение налога.

Выполнив их, организация получает возможность вернуть излишне уплаченную сумму налога.

Видео: Диалог с юристом

Возмещение НДС для юридических лиц

Чаще всего с этим процессом сталкиваются предприятия, занимающиеся лизинговыми сделками, а также импортом и экспортом продукции. С поставкой товара за территорию Российской Федерации возмещение НДС – обычная ситуация, так как за рубежом налог не уплачивается.

Перед тем как подать декларацию и пакет документов на возмещение налога, необходимо быть уверенным в правильности ведения функционала бухгалтерии, а также всего документооборота.

По банковской гарантии

Механизм банковской гарантии применяется при заявительном порядке возврата НДС. После того как начата камеральная проверка, предприятие может изъявить желание по заявлению в ускоренные сроки возместить налог.

При рассмотрении этой возможности налоговой инспекцией, большую роль может сыграть банковская гарантия. Она дается кредитной организацией (банком), которая в письменном виде ручается за налогоплательщика.

Если денежные средства будут возвращены раньше срока под поручительство банка, но за время камеральной проверки у фирмы будут найдены нарушения, то кредитная организация выплачивает данную сумму обратно в бюджет.

При покупке автомобиля

Если организация приобретает автомобиль, то возврат НДС вполне возможен, но при соблюдении определенных условий:

• данное имущество должно использоваться только в рамках функционала фирмы (имеются чеки на приобретение горюче-смазочных материалов, путевые листы, договоры сдачи в аренду и т.д.);
• состоять на балансе предприятия;
• документы должны быть оформлены надлежащим образом, а также автомобиль должен быть поставлен на учет.

За обучение

В любой организации обучение персонала на курсах повышения квалификации – обычное дело. Вернуть НДС возможно, но только если имеются подтверждающие документы о том, что обучение было проведено в целях повышения качества работы предприятия.

Директору фирмы необходимо держать обратную связь с образовательным учреждением, где обучались сотрудники, ведь при подаче документов в налоговый орган, будет необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности.

По капитальным вложениям

Капитальными вложениями организации считается приобретение или строительство сооружений, зданий, расходы на проектные работы, обустройство земельных участков. Предприятие вкладывает свои денежные средства, прогнозируя на будущее рост основных фондов и активов.

Вернуть НДС после ведения строительных работ можно, но необходимо доказать налоговой инспекции, что данные объекты находятся на балансе учреждения, взаимосвязь выделенных сумм на строительство (товарные чеки, накладные).

При импорте

Порядок возврата налога на добавленную стоимость в случае ввоза товаров на территорию РФ имеет свои особенности и отличается от основного:

• помимо суммы ввозимой продукции, налог начисляется на акциз (при наличии) и таможенную пошлину;
• на сумму товара налог начисляется, только если товар ввезен по договоренностям Таможенного союза (не подлежит налогообложению) и не является акцизным;
• организация должна перечислить налог до или во время импорта, крайним сроком является 15 дней после ввоза продукции;
• право на возврат НДС имеет только предприятия, которые имеют статус налогоплательщика.

При экспорте

Вывоз товаров может облагаться двумя ставками, в зависимости от вида продукции или услуг, условий соглашений и контрактов, этот процесс регулируется статьей 165 Налогового кодекса.

Схема возврата налога имеет следующие особенности:

• налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие экспорт (копию контракта, таможенную декларацию, копии документов, оформляемых при сопровождении содержимого);
• делится на 2 периода – подтверждение ставки, предоставление декларации;
• подтвердить ставку (0% или 10%) необходимо в течение 180 дней после того как продукция поступила на таможню.

Из бюджета

Сумма переплаты налога может быть не только возвращена из бюджета, но и зачтена в счет следующих налоговых платежей. После того как организация подаст декларацию и документы, подтверждающие принадлежность активов, основных фондов, товаров и услуг к функционалу фирмы, в ИФНС начинается камеральная проверка на законность возврата суммы.

Если в ходе проверки нарушения отсутствуют, то налоговый орган в течение 3 месяцев перечисляет на счет организации заявленную сумму.

При УСН

Существует мнение, что вернуть сумму при упрощенной системе налогообложения невозможно, так как предприятия, которые пользуются ею, не являются налогоплательщиками НДС.

Имеется система, при которой этот процесс возможен, но должны быть соблюдены следующие условия:

• несколько предприятий должно объединиться в товарищество, в их договоре необходимо прописать, что они являются товарищами, ведущими дела (в соответствии с Налоговым кодексом, деятельность таких субъектов облагается НДС);
• приобрести имущество или оборудование для нужд товарищества, которое будет облагаться налогом;
• вместе с декларацией представить счета и чеки на покупку, вернуть налог.

При покупке недвижимости

Возможность вернуть НДС при покупке недвижимости может то предприятие, которое приобрело её из расчета использования для привлечения прибыли фирмы. Оно должно находиться на её балансе и применяться по назначению, исходя из нужд организации.

Подавая декларацию в налоговую инспекцию, важно подтвердить документально принадлежность недвижимости предприятию, счета и чеки её покупки. В противном случае в возврате НДС может быть отказано.

Как происходит общий и заявительный порядок

Возмещение налога имеет 2 механизма. В случае общего порядка предусмотрен такой алгоритм:

• предоставление в налоговую службу заполненной декларации;
• её проверка (в течение 3 месяцев);
• решение ИФНС о законности возмещения (оформление акта в случае выявления нарушений в течение 10 дней со дня окончания проверки);
• направление данного решения в течение 5 дней;
• в случае отсутствия нарушений – выплата денежных средств.

Заявительный порядок характеризуется следующими процедурами:

• представление в ИФНС декларации, заявления об ускоренном рассмотрении и банковской гарантии;
• проверка документов в ИФНС;
• вынесение решения о выплате или невыплате НДС в течение 5 дней с момента предоставления заявления;
• перевод денежных средств в течение 6 дней с даты принятия решения.

В каких случаях

Общий порядок возврата налога применяется практически для всех налогоплательщиков, за исключением некоторых фирм.

Воспользоваться заявительным порядком (в ускоренном режиме) могут:

• фирмы, которые последние 3 года своевременно уплачивали платежи более 7 млрд. руб.;
• фирмы, которые последние 3 года своевременно уплачивали платежи более 10 млрд. руб.;
• если плательщиком представлен документ поручительства со стороны управляющей компании;
• если организацией представлена банковская гарантия.

В остальных случаях применяется общий порядок возмещения налога.

Как рассчитать

Расчет уплаты налога в бюджет можно показать на примере:

Существует фирма-поставщик, посредник и покупатель. Поставщик продает посреднику товар на 200 000 руб., т.к. ставка на НДС – 18%, сумма налога с этой суммы будет составлять 18 000 руб.

Посреднику выгодно продать товар с наценкой в 50%, а значит в сумме 300 000 руб. + 27 000 руб. (18%) на налог, которые будут удержаны с покупателя.

Но в бюджет государства перечисляют только сумму налога на добавленную стоимость, значит сумму налога в 18 000, которая уплачена поставщику необходимо вычесть. 27 000-18 000=9 000 руб. будет уплачено в виде НДС. Эту сумму за налоговый период организация будет возвращать через ИФНС.

Документы для подтверждения

Документами для подтверждения возврата НДС являются:

• учредительные документы;
• чеки, счета на приобретение товаров, недвижимости, оборудования, их принадлежность к предприятию;
• книги закупок и продаж;
• бухгалтерская и налоговая документация;
• декларация;
• заявление.

Срок

После сдачи всех документов, на камеральную проверку у ИФНС имеется 3 месяца и 12 дней на перевод денежных средств на счет организации.

Вынесение решения о возмещении НДС происходит в течение 7 дней после окончания проверки, а уведомление фирмы в течение 5 дней.

Судебная практика

Судебные разбирательства в части возврата НДС чаще всего направлены на урегулирование следующих споров:

• обжалование решения ИФНС, основанного на отказе в возмещении;
• предоставление неправомерных сведений для подтверждения ставки в 0%;
• неподтвержденность документами принадлежности оборудования и имущества к балансу организации.

Особенное внимание следует уделять посредникам, т.к. большую распространенность имеет ситуация когда, закупка товара происходит через посредника. При возврате налога ИФНС выясняется, что у него нет имущества, основных средств, работников. Это является основанием для отказа в возмещении НДС.

Процесс возмещения налога сложный, имеет много нюансов, поэтому документооборот, бухгалтерская отчетность, учредительные документы должны быть в порядке.