Арендаторы офисов часто не только производят арендную плату, но и возмещают арендодателю расходы, связанные с уплатой тепловой или электроэнергии. В связи с этим перед арендаторами появляется вопрос о том, могут ли они принимать к вычету размеры НДС, перечисленные арендодателям за коммунальные услуги.

Что относится к расходам?

К коммунальным услугам относятся:

• Услуги водоснабжения и водоотведения.
• Централизованное отопление.
• Газо- и электрическое снабжение.
• Вывоз мусора.

Чаще всего применяются две версии компенсации арендатором затрат по оплате коммунальных услуг.

В первой ситуации арендатор вписывает в соглашение найма помещения пункт о сумме арендной платы, который составляется из двух частей:

• Первая часть – закрепленная и предусматривает плату за аренду помещения.
• Вторая – нестабильная, к которой относится уплата коммунальных услуг.

Во второй части данного пункта могут учитываться и затраты на применение Интернета, телефона и прочих составляющих по договоренности с арендатором. Арендодатель рассчитывает среднемесячную сумму, которая отправляется в счет уплаты за коммунальные услуги снятого помещения.

Порядок уплаты коммунальных услуг устанавливается в соглашении аренды, при этом вероятны два вида оплаты:

• Сразу поставщику услуг.
• Через арендодателя, путем компенсирования ему этих затрат.

Договор

Согласно п. 3 ст. 1 по 44 ФЗ «О контрактной системе в области покупок товаров, работ, услуг для обеспечения гос. и муниципальных нужд» предусматривается подписание гражданско-правового соглашения, предметом которого есть оказание услуги.

Расчеты, которые возникают между учреждением-арендодателем и арендатором за коммунальные, эксплуатационные и прочие услуги, могут регулироваться соглашениями, которые заключаются соответственно с Письмом Минимущества России от 2001 года «О рекомендуемых условиях соглашений аренды и бесплатного пользования».

Этим документом устанавливается, что коммунальные затраты не должны содержаться в составе арендной оплаты.

Оплаты по ним должны делаться арендатором согласно разным соглашениям на плату за коммунальные услуги. Таким образом, условие о выплате коммунальных услуг не должно включаться в контракт аренды недвижимости.

Написание договора по возмещение коммунальных услуг

Возмещение коммунальных услуг становится законным в ситуации написания соответствующего договора. Вначале документа прописываются две стороны, которые участвуют в его подписании.

Потом идут пункты, в которых описываются все значительные моменты документа. Первым пунктом есть предмет подписанного соглашения.

В данной ситуации это будет компенсирование затрат на коммунальные услуги арендатором второй стороне контракта. Здесь же следует перечислить написать услуги, за которые приходит возмещение.

Далее в соглашении должны прописываться права и обязательства сторон:

• Применительно к арендатору должны писаться периоды ежемесячной уплаты услуг, обязательство вовремя оповещать арендодателя о модификациях в работе, связанных с использованием электрической энергии и прочих ресурсов. А также обязательство не делать никаких перепланировок зданий и не привносить перемены в работающие коммуникации без согласия хозяина помещения. Необходимо написать пункт о компенсации убытка, причиной которого есть неверные деяния арендатора либо его халатность.
• Арендодатель обязан в определенные периоды ставить нанимателю счета за коммунальные услуги, написанные по подсчетам, которые расшифровываются в особом приложении к данному соглашению. В его обязательства должно входить и своевременное извещение арендатора о перемене тарифов на доставляемые услуги. Кроме того, ответственность за хорошее хранение инженерных сетей и удаление предписаний проверяющих организаций.

У соглашения есть юридическая сила с периода подписания. Следовать ему должны обе стороны, несоблюдение условий соглашения может привести к досадным последствиям.

Образец соглашения на компенсацию коммунальных услуг можно скачать по ссылке.

Видео: Механизмы

Условия дополнительного договора

Используя арендуемое помещение арендатор, должен хранить его в нужном техническом и санитарном состоянии, и нести определенные траты по договору аренды. Без использования различных коммунальных услуг это не вероятно, то и счета по уплате приходится платить нанимателю.

Даже исходя из обычной логики, арендатор должен нести часть затрат по коммунальным уплатам. Именно для того, чтобы не было никаких расхождений по данному предлогу и создан особый подход к созданию варианта и формы уплаты компенсирования этих расходов.

Одну из сторон контракта аренды может не устраивать версия с определением метода и суммы уплаты за коммунальные услуги в контракте. Тогда по договоренности сторон может подписываться отдельное соглашение на компенсацию коммунальных услуг.

Само соглашение пишется на типичном бланке, и является бумагой, имеющей юр. силу, которая обязывает стороны жестко соблюдать описанные обстоятельства.

Как и похожие документы, соглашение должно быть грамотно написано, и точно заполнено. Не допускаются поправления, зачеркивания и прочие ошибки. Соглашение пишется с учетом взгляда двух сторон и закрепляется подписями.

Именно с периода подписания этой бумаги, его действие имеет законную силу. Документ оформляется в двух экземплярах, по одному для каждой стороны контракта.

Кроме вышеописанных положений, значительными условиями договора есть:

• Цена услуг и последовательность подсчетов. Здесь должен обозначаться период, который есть расчетным по подписанному соглашению. Также определяется число каждого месяца, не позже которого арендатором должна производиться плата в счет компенсирования расходов на коммунальные услуги.
• Указание периода работы документа. Здесь следует написать число подписания соглашения, и период, на который он подписан.
• Пункт о подряде постановления вероятных конфликтов между сторонами. Часто это совершается переговорным путем, либо в суде.
• Обстоятельства, на которых соглашение может быть расторгнуто.
• В конце соглашения пишутся платежные реквизиты двух сторон, подписавших контракт.

Налоговые риски

Налоговые риски, связанные с действиями по компенсации коммунальных расходов, во многом обуславливаются многозначностью подхода к этому вопросу экспертов Минфина и ФНС России.

Налоговые органы считают приобретаемые организацией выплаты в компенсацию арендаторами коммунальных трат выручкой организации от коммерческой работы, подлежащей налогообложению на пользу и НДС.

В части снижения этих доходов на размеры понесенных организацией затрат на выплату использованных арендаторами услуг принцип налоговой заключается в следующем:

• Если расчет организации с энергоснабжающими компаниями за коммунальные услуги делались с бюджета, то соответственно со ст. 251 НК России они не понижают облагаемую базу по налогу на доход.
• Если подсчет делается и через внебюджетный счет организации, то соответственно со ст. 321 НК России затраты компании на уплату коммунальных услуг касаются снижения налоговой базы по налогу на доход только в коммерческой части этих трат, назначенной пропорционально объему зачислений из бюджетных и внебюджетных источников.

Методика расчета платежеспособной возможности населения на коммунальные услуги

Методика расчета является единым методологическим подходом к расчетам размеров субсидий, улучшение системы прогнозирования количества населения, попадающего под программу предоставления субсидий и назначения нужных денежных средств.

Расчет платежеспособной возможности населения на жилищно-коммунальные услуги проводится для жителей, которые проживают в государственном и муниципальном жилищном фонде обусловленного административного формирования.

Он ведется по группам граждан, объединенным зависимо от их ежемесячной среднедушевой прибыли – a_1-n, начиная от 100 руб. в месяц — а₁ и завершая 2 тыс. рублей и больше в месяц — а_п.

Бухгалтерские проводки

Если предоставление помещений в аренду – обычный вид работы организации, отражение полученной прибыли в бухучете нужно проводить соответственно с п. 5 Положения по бухучету «Доходы компании» ПБУ 9-99.

Соответственно арендную плату необходимо определять, как доходы от типичных видов деятельности, а затраты по выплате коммунальных услуг – как затраты по типичным типам деятельности.

В бухучете выражают выручку в виде арендной оплаты по каждому контрагенту проводки: Д-т 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по оказанным услугам» К-т 90, субсчет «Выручка от реализации».

Льготы для определенных групп населения

Инвалидам определяются льготы на уплату коммунальных услуг в половинном размере. Субсидия на плату за жилье и коммунальные услуги предоставляется пенсионерам, у которых величина платы за жилье и услуги в нем равняются не больше, чем 22 % от их дохода.

Данное правило устанавливается ст. 159 ЖК России. Субсидия доступна для пенсионеров, которые живут в квартире, принадлежащей им по праву или в помещении по соглашению найма.

Коммунальные расходы возмещают арендаторы помещений, а также собственники квартир. Коммунальными услугами являются услуги водоснабжения, отопления, электроснабжения и вывоз мусора. Сумма НДС, приходящая на коммунальные услуги, включается арендодателем в стоимость услуг, компенсируемых арендатором.