Подробно о порядоке возмещения НДС

Юридическое лицо (организация) или индивидуальный предприниматель, находясь на системе налогообложения с выплатой налога на добавленную стоимость, имеет возможность  по окончанию налогового периода, получить компенсацию от государства. Компенсация выплачивается в виде разницы между общей суммой налога и суммой налоговых вычетов.

Что это такое?

НДС – это налог, который сначала вписывается в цену услуг, продукции, которые реализуются в России. Налог на добавочную стоимость действует на материальное формирование малых и средних бизнесменов. На территории России ставка НДС равняется 18 %.

В процедуре произведения ежемесячных вычислений налоговых обязанностей, юр. и физ. лица назначают НДС к оплате в госбюджет как различие между покупкой и продажей.

Положительные и отрицательные моменты работы

Согласно действующему налоговому кодексу РФ индивидуальные предприниматели и юридические лица (организации) имеют выбор: работать с НДС или без него.

Зачастую, при выборе упрощенной системы налогообложения, которая отличается своей простотой, предприниматель не задумывается об утраченный выгоде с оплаты НДС.

Большая часть выгодных сделок происходит именно благодаря наличию выделенного НДС в счетах-фактурах, ведь уже действующие плательщики НДС предпочтут работать с себе подобными.

Отрицательная сторона

В первую очередь, необходимость оплачивать самый важный и сложный из действующих налогов, а именно НДС отпугивает многих бизнесменов. Кроме этого, данный налог имеет федеральную значимость, то есть обязывает к ведению полного налогового и бухгалтерского учета.

Еще одним подводным камнем есть взаимоотношения предпринимателя на упрощенной системе «доходы» и поставщика налогооблагаемого.

В такой ситуации предприниматель не сможет осуществить вычет НДС даже при учете наличия у него счета-фактуры. Исключением будет, если предприниматель работает на упрощенной системе «доходы минус расходы», то потерь с его стороны не предвидится, так как уплаченный НДС можно будет указать в «расходах».

Как уже упоминалось, на текущий момент большая часть крупных предприятий работает только с плательщиками НДС. Из-за этого высока вероятность получения отказа от потенциальной сделки тем, кто работает без его уплаты. Последствием идёт лишняя головная боль на продумывание шагов и преимуществ, что бы осуществить сотрудничество такого рода.

Бытует негласное мнение, что осведомлённость инспекторов, которые работают с организациями на общей системе налогообложения, порядком выше чем у тех, которые проверяют работающих без НДС, а значит и возможных требований у первых может быть гораздо больше.

Положительные моменты

При помощи НДС есть возможность регулирования уровня заработных плат и цен за счет ликвидации лишних звеньев в хозяйственном управлении. Так же даёт возможность практически точно сформировать и отобразить реальную стоимость отдельно взятых товаров и при помощи этих данных сформировать основу экономических пропорций.

Основополагающей НДС является механизм контролирования плательщиков налога. То есть полностью отсутствует дискриминация налогоплательщиков с учетом их ролей на территории хозяйственного процесса.

Одним из плюсов считается возможность покупателя принять НДС по приобретаемому товару к вычету, то есть, получаем возможность возмещения уплаченного налога. С другой стороны, это выгодно только в тех случаях, когда безналоговая цена поставщика с НДС ниже, чем у поставщика без НДС.

Видео: Кто имеет право

Как происходит порядок возмещения НДС

Порядок такой:

  • Первоочередным фактором идёт подача налоговой декларации за прошедший налоговый период, если сумма вычетов выше суммы начисленного НДС, разница возмещается.
  • Вторым этапом проходит камеральная налоговая проверка, согласно действующей в законодательной проекте ст. 88 налогового кодекса.
  • После окончания проверки, при условии, что отсутствуют правонарушения связанные с налогами и сборами, в семидневный срок налоговая инспекция принимает решение о возмещении НДС.
  • Если же в ходе проверки были выявлены нарушения законодательной базы, сотрудниками налогового органа составляется соответствующий акт. Данный акт и сопутствующие материалы предоставляются налогоплательщику.

Все возражения рассматриваются непосредственно руководителем налоговой инспекции, инициировавшего данную проверку. По окончанию рассмотрения результатов проверки руководитель инспекции выносит решение о привлечении к ответственности правонарушителя.

Параллельно с этим принимаются решения:

  • по компенсации НДС, указанной в декларации;
  • непризнание возмещения полной заявленной суммы НДС;
  • частичная компенсация заявленной суммы НДС или же отказ.

При обнаружении у налогоплательщика долгов по НДС или же иным видам налога, наличие непогашенной пени или штрафа подлежащим к взысканию в ситуациях, предписанных налоговым кодексом, налоговый орган имеет право произвести самостоятельный зачет суммы НДС в качестве погашения вышеуказанных задолженностей.

При отсутствии вышеизложенных долгов – налоговый орган принимает решение по возвращению заявленной суммы НДС на расчетный счет налогоплательщика.

При подаче письменного заявления налогоплательщиком суммы, предписанные к возврату, могут быть учтены в качестве оплаты последующих федеральных налогов либо же самого НДС. Решение по данному вопросу так же принимается непосредственно налоговым органом в момент рассмотрения вопроса о частичном или полном возмещении суммы налога.

Предписанное поручение на компенсацию НДС налоговый орган обязуется отправить на следующие сутки после принятия решения в территориальный орган федерального казначейства.

После получения казначейством данного поручения, в пятидневный срок происходит возврат НДС в соответствии с бюджетным законодательством РФ и параллельно с этим организация ставит в известность налоговый орган по поводу даты возврата и возвращенной сумме налогоплательщику.

Ст. 176.1 НК России предусматривает заявительный порядок возмещения на расчетный счет плательщика налогов НДС. Статья определяет срок в 12 дней с периода подачи налоговой декларации до возвращения денег. Право на заявительный вычет имеют крупные организации, у которых сумма налогов, уплаченных в бюджет, равняется больше 10 млрд. руб.

С уплаченных авансов

Возмещения налога с авансов, уплаченных за товар или услугу также можно добиться. У покупателя, который перечислил аванс, есть право на удержание НДС.

Это удержание будет осуществляться покупателем на основе:

  • Счетов-фактур, выставленных продавцами при оплате, частичной оплате в счет будущих поставок продукции.
  • Бумаг, которые удостоверяют перечисление денег в счет будущих поставок продукции.
  • Заключенного соглашения.

Особенности и сроки

Компенсация выплаченного НДС происходит:

  • на расчетный счет;
  • в счет уплаты последующих платежей по данному налогу, или иным налогам.

При экспорте

Компенсация НДС при экспорте даёт возможность на применение налоговой ставки в 0% к доходу от реализации товара на экспорт, и вернуть сумму налога, уплаченную поставщику или таможне при покупке товаров.

Одним из основных условий для данного вида возмещения являются факты подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% относительно операций продажи на экспорт.

Сроки возврата НДС в данном случае, составляют около трех месяцев с момента предоставления в федеральную налоговую службу пакета документа и налоговой декларации.

При импорте

В этом случае выгода заключается в уменьшении суммы налога предъявленного к оплате покупателям на налог, взимаемый при ввозе товаров на территорию РФ. Осуществление возврата НДС уплаченного на таможне возможно при подаче налоговой декларации в налоговую службу или прямого обращения в таможенную службу (к примеру, если была произведена переплата налога).

Не стоит забывать, что при обращении в таможенную службу процесс усложняется, ведь кроме норм, описанных в Налоговом кодексе, еще добавляются нюансы таможенного производства.

Компенсация НДС при импорте содержит целый ряд дополнительных условий, к примеру, абсолютное соответствие идентификационных данных указанных в платежных документах.

Ошибка хотя бы в одной букве может повлечь за собой отказ от компенсации. Дальнейшее рассмотрение возможно только при участии арбитражного суда.

При обращении в налоговый орган сроки остаются такими же, как и при возмещении НДС за экспорт. Если же обращение происходит в таможенный орган, то решение приминается в течение одного месяца с момента предоставления полного пакета документов и подачи заявления.

Операции внутреннего рынка

Выгода происходит за счет возмещения из бюджета государства общей суммы НДС, при условии, что размер налоговых вычетов по НДС превышает сумму налога уплаченную в бюджет за реализацию товаров.

Основными требованиями являются:

  • приобретенный товар отражается бухгалтерской записью;
  • факт оплаты поставщику данного товара;
  • наличие оформленного, согласно заявленному образцу, счета-фактуры.

Понижение на сумму уплаты налога происходит в момент подачи налоговой декларации, что даёт возможность не оплачивать текущие налоги до конца последующего отчетного периода. Сроки возврата НДС на расчетный счет происходит аналогично вышеизложенным.

Бухгалтерские проводки

Для более простого составления и верности ведения аналитического учета, НДС отражается бухгалтерской записью:

  • Дт 68 – Кт 19 – принят НДС к вычету в обычном порядке.
  • Дт 19 – Кт 60 или 76 – отражается входящий НДС, который предъявляется поставщиком.
  • Дт 73 либо 76 – Кт 19-НДС – принят к удержанию по недостачам материальных ценностей либо порчи, за счет виновников.
  • Дт 51-Кт 68 – возвращение налога из бюджета.

Несомненно, формирование организации с учетом выплат НДС является преимущественным, ведь это является доказательством серьезного подхода и намерений вести долгосрочные отношения на рынке торговли. При этом каждый бизнесмен обязан полностью рассмотреть данный вопрос и взвесив все «за» и «против», принимать решение.

  Категории:
Написать комментарий

Нет комментариев

Пока тут нет комментариев!

Вы можете первым оставить комментарий.

Добавить комментарий

Ваши данные будут в безопасности! Ваш электронный адрес не будет опубликован. Кроме того, другие данные не будут переданы третьим лицам.