Лизинг получил расположения множества обладателей собственных предприятий, так как услуга позволяет на оптимальных условиях улучшить условия производства. Ни одна лизинговая сделка не возможна без предмета договора. Что представляет собой лизинговое имущество, и какие возможности таит для участников соглашения?

Определение

Согласно Федеральному закону «О финансовой аренде» предмет лизинга – это имущество, которое приобретается лизинговой компанией для передачи его в аренду лизингополучателю с возможностью дальнейшего выкупа.

Последний, в свою очередь, должен вносить на счет организации фиксированную оплату за аренду предмета лизинга, то есть лизингового имущества. До того как арендатор выкупает имущество, все права на него принадлежат лизинговой организации.

Что не может являться

Законодательные нормы четко регулируют лизинговые сделки, создавая благоприятные условия сотрудничества для всех участников договоренности. Стоит отметить, что в существующих нормах зафиксирована информация о том, что не может выступать в качестве предмета лизинга.

Таким образом, оформить в лизинг нельзя земельные участки и прочие природные объекты, имущество, на которое устанавливается специфический порядок обращения или то обращение, которое фактически под запретом.

Предметом лизинга могут быть

Правовые нормы РФ также регулируют вопрос о том, какой тип имущества может быть предметом договора.

Стоит отметить, что участники сделки получают доступ к большому разнообразию имущества, среди которого можно выделить следующее:

• транспортные средства;
• специализированная техника и оборудование;
• морские суда;
• воздушные суда;
• железнодорожные составы;
• недвижимость и прочее непотребляемое имущество.

Бухпроводки у лизингополучателя

Законодательная база, регулирующая бухгалтерский учет лизинга не содержит в себе положения о том, как отобразить операции по лизинговому договору, в случае если балансодержателем является лизингополучатель.

Но за срок существования лизинга, стороны договора, посредством общения с аудиторами сформировали общепринятую схему ведения отчетности.

Таким образом, если в соответствии с лизинговым соглашением имущество учтено на балансе арендатора, при получении предмета договора его цена с учетом вычета НДС отражается по дебиту счета 08 – внеоборотные активы с кредитом по счету 76 – расчеты с кредиторами. В процессе принятия имущества необходимо списать его со счета 08 на счет 01 – основные средства.

Когда лизингополучатель вносит оплату лизингодателю, операция отражается по дебету 76 с субсчетом «расчет лизинговых платежей. В случае начисления амортизации по предмету договоренности, лизингополучатель должен отобразить операцию по дебиту 20 в корреспонденции со счетом 02 – амортизация лизингового имущества.

Учет на балансе лизингодателя

Существующие нормы позволяют ставить лизинговое имущество, как на баланс лизинговой компании, так и на баланс лизингополучателя.  Как показывает практика, предмет договора в основном отображается на балансе лизинговой компании.

В том случае, если имущество числится на балансе лизинговой организации, арендатору необходимо отобразить операцию на забалансовом счету 001 , а выплата денежных средств лизингодателю будет фиксироваться по счету 76.

Выкуп по отдельному договору

Согласно условиям лизинговой договоренности, арендатор имеет возможность вернуть лизинговое имущество или осуществить его покупку.

В том случае, если лизингодатель отдал предпочтение второму варианту, то ему необходимо составить отдельный договор купле — продажи.

При осуществлении сделки купле – продажи имущество переходит во владение лизингополучателя, что необходимо отобразить в отчетности:

• покупка имущества – дебет — 08, кредит – 60;
• выделение НДС – дебет – 19, кредит – 60;
• введение в эксплуатацию – дебет – 01, кредит – 08.

Видео: Советы

Страхование

Страхование лизинга актуально для участников сделки независимо от типа имущества, особенно в случаях аренды средства передвижения.

Стоит отметить, что страховать предмет договора может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Как правило, страхование включено в общую стоимость лизинговой услуги. Важен тот факт, что сумма страхования не должна превысить стоимость имущества.

Как показывает практика, предмет договора страхуют от трех типов риска.

Среди них можно выделить следующее:

• Хищение или уничтожение – риски, которые способствуют выбыванию из владения арендатора имущества.
• Повреждение – категория рисков, предусматривающая осуществление ремонтных работ предмета договора.
• Гражданская ответственность – риски, предусмотренные правовыми нормами РФ для обладателей средств передвижения.

Можно ли начислять амортизацию

Амортизация представляет собой процедуру, в процессе которой переносятся основные средства на цену  проданной продукции по мере ее износа.

Начисление амортизации не только доступно лизингополучателям, но и по праву считается одной из самых выгодных сторон сделки.

Амортизация выполняет следующие функции:

• уменьшение налогообложения лизингового имущества;
• уменьшение налога на прибыль при реализации сделки;
• снижение остаточной цены при выкупе имущества.

Основные проблемы изъятия

Лизинговое соглашение предусматривает возможность лизингодателя в одностороннем порядке  изъять предмет договора.

Процедура специфична, она характеризуется некоторыми сложностями. Среди них можно выделить следующее:

• Причина изъятия – для того чтобы лизинговая компания могла вернуть лизинговое имущество и соответственно расторгнуть договор необходимо наличие веских причин, к примеру, несоблюдение правил эксплуатации имущества или игнорирование арендатором регулярных платежей более одного раза.
• Уведомления – лизингодатель, в случае намерения изъять имущество должен в обязательном порядке отправить лизингополучателю соответствующее уведомление или подать заявление в суд. Только после принятия описанных мер лизинговая компания вправе забрать имущество.

Образец заявление на досрочный выкуп

Нередко лизингополучатели изъявляют желание досрочно выкупить имущество. Законодательство предусматривает такую возможность по истечении полугода или года с момента заключения сделки.

Досрочный выкуп необходимо оформить документально. Лизингополучателю необходимо написать соответствующее заявление, которое включает в себя следующие данные:

• номер соглашения;
• дату погашения платежей.

Рассмотрев заявку, лизинговая организация предоставит арендатору подробный перечень документов, необходимый для осуществления процедуры досрочного выкупа.

Первоначальная и остаточная стоимость

Как правило, первоначальная стоимость лизингового имущества включает в себя стоимость лизинговых платежей, а также прочие растраты, связанные с передачей в аренду лизингового имущества.

Компании, при приеме НДС лизингодателя берут в учет цену основных средств. Соответственно, организации нужно принять имущество, отобразив его в отчетности по первоначальной цене.

По завершению срока договора, при выкупе имущества его необходимо отобразить в отчетности по остаточной цене. Она определяется исходя из изначальной стоимости имущества и амортизационных отчислений.

Как вернуть предмет лизинга при расторжении договора

При расторжении лизингового соглашения, лизингополучатель, согласно нормам РФ обязан вернуть имущество лизинговой компании.

В том случае, если арендатор не возвращает имущество или вернул его несвоевременно лизингодатель вправе требовать оплату за просрочку. Если лизингополучатель игнорирует требования лизингодателя, вопрос регулируется в судебном порядке.

Срок полезного использования

Согласно установленным нормам, срок полезного использования имущества организация вправе установить самостоятельно.  При определении можно руководствоваться договорными ограничениями использования основных средств,  к примеру, сроков действия аренды.

Можно ли сдавать в аренду

Лизинг пестрит различными формами и подвидами. Отвечая на вопрос о том, можно ли сдавать в аренду лизинговое имущество необходимо обратить внимание на сублизинг. Именно эта форма договоренности позволяет передавать предмет договора в аренду третьим лицам.

Принцип осуществления финансовой операции предельно прост. Лизинговая компания и лизингополучатель заключают сделку. Последний участник вправе передать в аренду лизинговое имущество, заключив с арендатором отдельный договор сублизинга, но при этом, лизингополучатель остается ответственным за состояние имущества и своевременную оплату услуг лизинговой компании.

Таким образом, предмет лизинга – это неотъемлемый атрибут взаимодействие лизинговой компании и арендатора. Данное понятие специфично, оно позволяет осуществлять множество различных операций, приносящих выгоду участникам сделки.

Знание основных особенностей лизингового имущества необходимо всем сторонам договоренности, как лизинговой организации, так и арендатору для осуществления правомерной и выгодной финансовой сделки.