В зависимости от вида лизингового имущества или оборудования, выбирается конкретная форма сделки. Исходя из ее условий и определений, составляются лизинговые платежи, которые могут включать амортизационные расходы, процентную прибыль лизингодателя или только стоимость самого объекта долгосрочной аренды. Правильность исчисления и уплаты позволит заключить сделку правильно и выгодно.

Что это такое

На протяжении действия договора лизинга, лизингополучатель выплачивает лизингодателю, установленные ранее платежи.

Данная сумма формируется из следующих показателей:

• расходы на ремонтные работы и обслуживание объекта;
• возмещение лизингодателю за пользование заемными средствами;
• комиссия (вознаграждение в виде определенного процента);
• оплата иных услуг лизинговой компании;
• цена объекта (при его дальнейшем выкупе).

Лизинговые платежи могут составляться в индивидуальном порядке и уплачиваться каждый год, квартал, месяц или неделю. Сроки должны быть четко оговорены и прописаны в договоре с указанием точной даты внесения денежных средств.

Выплаты могут осуществляться в денежном эквиваленте, в компенсационном виде, например продукцией или услугами, а также с использованием обоих вариантов. Своевременное внесение лизинговых сумм является основной обязанностью лизингополучателя.

После составления документы сторонами согласовывается график внесения денежных средств, необходимая сумма и период ее уплаты. Таким образом, к лизинговым платежам можно отнести конечную сумму, выплачиваемую лизингодателю за предоставленное в аренду имущество.

Видео: Принципиально новая модель управления

Виды платежей по лизингу

В зависимости от условий договора соглашения, платежи могут быть различных видов.

Составляющие платежа	Вид
Размер, форма, период	Денежные, постоянные, с отсрочкой, с авансом, минимальные, единовременные, периодические, сезонные, переменные.
По методу начисления	— фиксированные; — с авансом; — с отсрочкой; — минимальные

Характер лизингового платежа формируется в зависимости от:

• вида лизинга;
• конкретных элементов платежа;
• метода начисления;
• формы расчета;
• способу внесения;
• периодичности уплаты.

Также платеж может носить сезонные характер, если вид деятельности лизингополучателя подразумевает получение прибыли в конкретное время года.

Выкупной

Если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга, возникают выкупные платежи, имеющие индивидуальные особенности:

• отражение выкупной стоимости имущества в документе;
• плата за использованное имущество;
• остаточная стоимость при выкупе.

Отличительной чертой является погашение выкупной стоимости предмета лизинга, а не оплата на права владения таким имуществом. После оплаты лизингового долга предмет сделки передается в постоянную собственность.

Даже если в договоре не будет указана сумма выкупной стоимости, но его условия предусмотрена передача имущества в постоянное владение, то лизинговые платежи могут быть приравнены к выкупным. Это отличная возможность приобрести имущество в собственность посредством рассрочки.

Обеспечительный

Обеспечительный платеж по договору лизинга может быть установлен в конкретных случаях:

• не перечисление денег согласно установленному в договоре графику;
• нарушение сроков более двух раз;
• автоматическое списание средств у лизингополучателя.

Лизингодатель может направить в банк или иную финансовую организацию распоряжение на списание у  лизингополучателя конкретной суммы денежных средств. При возникновении спорных ситуаций любая сторона сделки вправе обратиться в суд.

Авансовый

Авансовые платежи по лизингу предусматривают:

• выплата аванса в установленном заранее размере;
• оставшаяся сумма за вычетом аванса уплачивается по условленному графику с фиксированными платежами.

При данном способе выполнения финансовых обязательств лизингополучателю приходится осуществлять отвлечение собственных средств. Однако остаточная стоимость лизингового долга будет существенно меньше. Также возможна отсрочка или рассрочка платежей.

Арендные

Арендные платежи по лизингу могут быть выражены в различной форме, так как они уплачиваются за арендуемое, принятое в лизинг имущество.

Для проведения данных денежных операций должен быть заключен договор лизинга (аренды), где расходы будут учитываться следующим образом:

• у лизингополучателя, как платежи за минусом амортизации;
• у лизингодателя, как расходы на приобретение имущества для его последующей передачи в лизинг.

К арендным платежам по лизингу можно отнести:

• периодическое или постоянное внесение денежных средств;
• доля товаров или продукции, полученных в результате использования лизингового имущества;
• затраты, понесенные в счет улучшения состояния объекта.

В рамках одного договора арендная плата может быть выражена в различном эквиваленте.

Гарантийный

Своевременное исполнение своих обязательств является гарантией того, что долг будет погашен в полном размере и в установленный срок.

Нарушением таких гарантий могут послужить следующие обстоятельства:

• неплатежеспособность клиента, возникшая по его собственной вине;
• непорядочность лизингополучателя.

Для предотвращения невозврата объектов лизинга или несвоевременности оплаты, необходимо обращать внимание на следующие факторы:

• выбор движимого имущества;
• возможность гарантийного возврата остаточной стоимости.

Предоставление финансовых гарантий. Это может быть залог лизингового имущества и предоставление гарантий в каждом конкретном случае.

Расчет

Для исчисления лизингового платежа следует придерживаться конкретной формулы, имеющей определенные значения.

Значение	Формула
Амортизационные отчисления (АО)	АО= N ам*БС, где: — N ам – это величина амортизационных отчислений, определяемая при принятии объекта к учету; — БС – стоимость имущества по балансу.
Компенсация за пользование кредитными средствами	КС*ставка по кредиту (%), где: — КС – денежные средства, взятые для покупки объекта лизинга;
Комиссия (К)	Рассчитывается от балансовой или среднегодовой стоимости
Дополнительные услуги лизингодателя (У)	Уn=У1+У2+…+Уm, где Складывается любая сумма расходов, понесенных лизингодателем для предоставления услуг лизингополучателю.
НДС	НДСn=Вn*Ставка НДС(%), где: -В – прибыль от лизинговой сделки за конкретный период

Сложив все полученные показатели, можно определить размер лизингового платежа. Распределять их сумму можно в зависимости от указанного в договоре периода.

Судебная практика за просрочку

Своевременное внесение денег согласно договору является основным обязательством лизингополучателя.

Несоблюдение  или несвоевременное его исполнение влечет за собой определенные меры ответственности:

• при просрочке финансовых обязательств по объекту долгосрочной аренды может быть изъят у лизингополучателя, который в свою очередь вправе потребовать компенсацию за ранее уплаченные средства;
• если лизинговое имущество достигло состояния, непригодного для его дальнейшего использования, то это не является основанием для освобождения лизингополучателя от уплаты денежных сумм;
• арендодатель не вправе требовать досрочного погашения долга более чем за два года.

Лизинговые отношения чаще всего позволяют устно договориться о возврате долга, не доводя дело до судебных разбирательств.

Бухгалтерские проводки

Учет лизинговых платежей требует соблюдение следующих правил:

• данный вид расходов связан с производством или реализацией;
• имущество находится на балансе лизингодателя и отражается в бухгалтерии как «Арендованные основные средства».

Лизингодатель	Лизингополучатель
— На дебете счета учитываются расходы (20, 25, 26, 44 и другие) — Кт – 76/Дт – 19; — Кт -76/Дт — 68.2 «НДС»; — Кт – 19/Дт – 76; Кт — 51 «Расчетные счета».	Дт и КТ- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Дт-  68.2 «НДС» — Кт — 19 «НДС» — Дт — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кт — 51 «Расчетные счета» сумма оплаты ежемесячного платежа в соответствии с графиком.

Любой из способов проводки будет выбираться в зависимости от того на чьем балансе будет отражаться лизинговое имущество.

Расторжение договора и возврат платежей

Случаи прекращения действия лизинговой сделки подразумевают возврат лизинговых платежей на следующих основаниях:

• предмет аренды возвращается при нарушении сроков уплаты лизинговых платежей, не проведении капитального ремонта.

Необходимо составить исполнительный лист с обязательством возврата конкретной суммы. Если судом будет выявлено, что лизингодатель пытается незаконно обогатиться, то лизингополучатель имеет право на возврат ранее уплаченных средств.

Договор, может быть, расторгнут по инициативе любого участника сделки. При возникновении спорных ситуаций все вопросы урегулируются в судебном порядке.

Формирование лизинговых платежей напрямую зависит от самого вида сделки, периодичности уплаты и ряды иных факторов. Все участники сделки должны заблаговременно договориться и выбрать для себя наиболее оптимальные сроки и способы уплаты. Сумма и периодичность внесения денежных средств закрепляется соответствующим договором и графиком платежей.