Доход общества акционеров после оплаты налогов в государственную пользу и отчислений в обязательные фонды применяется в двух направлениях: на расширение работы и на оплату дивидендов. Величина последних зависит от следствий деятельности общества акционеров, то есть величины полученного им дохода и дивидендной политики.

Половина чистого дохода общества идет  на оплату дивидендов, другая – на необходимости самого общества. Если компания кроме всего одержала прибыль от долевого участия в другой организации, применяется двойное налогообложение.

Что это такое

Дивиденд – это доля дохода организации, которая разделяется между акционерами соответственно с числом и типом акций, которое находится в их владении.  Прямого запрета на оплату дивидендов в ситуации отсутствия дохода закон не содержит.

Дивиденд по обычным акциям варьируется зависимо от величины дохода общества акционеров, по привилегированным акциям дивиденд платится в сумме заранее назначенного процента к их цене.

Общий размер чистого дохода, который подлежит оплате в качестве дивиденда, назначается после оплаты налогов, вычислений в фонды формирования и обновления производства и других наград начальством организации.

Периодичность и порядок оплаты

Периодичность причисления дивидендов и их оплаты законодательством назначается лишь для обществ акционеров. По обычным акциям оплата делается в срок, который не превышает полугода со дня принятия общим собранием постановления о выплате.

По акциям привилегированного типа – в период, который не превышает полугода после окончания отчетного времени. При этом общества акционеров обязаны оплачивать дивиденды деньгами.

Что касается других коммерческих организаций, то для них период и время оплаты дивидендов законодательством не назначены. Поэтому такие организации сами назначают порядок причисления и оплаты дивидендов, к примеру, в уставе организации по постановлению учредителей.

Постановление о причислении и оплате дивидендов принимается на собрании учредителей и подтверждается протоколом собрания.

На основе данного протокола хозяин организации издает приказ о причислении и оплате дивидендов. Если учредитель организации один, то протокол не требуется. В такой ситуации делается решение учредителя об оплате единственному учредителю за определенное время, на основе которого руководитель организации издает приказ по организации.

Число, номинальная цена, категории и типы акций определяются уставом общества. Доля привилегированных акций не может быть более 25 % от начального капитала фирмы. Сам порядок оплаты назначается собранием акционеров. Дивиденды могут и не оплатить, если акционеры путем голосования решат, что лучше одержанный доход реинвестировать.

Размер дивидендов полностью зависит от результата деятельности компании, от чистой прибыли, полученной после оплаты налогов и годового отчета. По российским законам дивиденды можно платить и в середине года по следствиям квартала, полугодия или 9-ти мес. деятельности.

Часто акционеры решают не разделять доход, делая специальные фонды или реинвестируя прибыль на будущую деятельность с целью увеличения конкурентоспособности. Для хозяев привилегированных акций размеры выплат всегда закреплены и устанавливаются в уставе компании.

Ежегодно общества акционеров обуславливают перечень лиц,  которые могут одержать проценты от прибыли организации и пишет данные в ряд реестра. Для организаций, в которых устав регулируется при помощи корпоративного права, режим уплат и время должно назначаться не позже мая каждого года. Для других компаний может определяться иная последовательность выплат.

Видео: Устранение

Двойное налогообложение дивидендов

Организация, которая платит дивиденды, обязана вычислить, удержать и оплатить в бюджет налоги. Какие именно – зависит от типа акционера. Если это юридическое лицо, то платится налог на прибыль.

Если участником является физ. лицо, то с его прибыли налоговый агент вычисляет НДФЛ. И в той и в другой ситуации необходимо руководиться нормами, которые прописываются в п.2 ст. 275 НК. Если дивиденды получает юр. лицо, то при подсчете налога на доход ставка равняется 13 процентов.

Обложение налогами дивидендов в этой ситуации регулируется нормативами гл. 25 Налогового Кодекса России.

Вообще, время и режим оплаты дивидендов назначается уставом общества либо постановлением акционерного собрания.

Вместе с этим такой тезис может отсутствовать в уставе. В подобных случаях обществам акционеров отводится 60 дней со времени вынесения постановления об оплате дивидендов. Это показывает п. 4 ст. 42 ФЗ номер 208.

Для того, чтобы оплачиваемые дивиденды при каждом последующем платеже не облагались налогами статьей 275 кодекса предусматривается зачетный метод вычисления налогов. Его суть состоит в том, что налог берется не со всей суммы дивидендов, а за вычислением выплат, которые обрел сам налоговый агент.

Это просто объяснить. Ведь, получив выплаты, компания прописывает их в составе внереализационной прибыли, так как платит с них налог на доход. Но в итоге растет чистый доход организации, который подлежит разделению между акционерами. Другими словами, с доли суммы, которую обретают акционеры организации, налог уже оплачен.

Здесь двойное налогообложение дивидендов вроде бы не предусматривается. Но не все так легко. В упоминаемой норме говорится, что понизить налогооблагаемую прибыль можно на размеры фактически оплаченных налоговым агентом дивидендов, начисление и оплата часто делаются через большой период времени.

Существует еще один момент, на который нельзя не обратить внимание. В декларации по налогу на доход есть предписание на то, что к вычету принимают оплату, одержанную в проходящем налоговом времени до разделения между акционерами. Зачесть можно только суммы одержанных дивидендов, которые не воздействуют на размер разделяемого чистого дохода.

К примеру, если прибыль от участия в другом учреждении одержаны до времени разделения  своих дивидендов. В данной ситуации налоговый агент вычисляет налог на доход с различия между суммами оплаченных и одержанных дивидендов. В другой ситуации с вычетом нужно повременить до следующего отчетного времени.

Порядок расчета налогов с дивидендов, назначенный ст. 275 НК, не полностью гарантирует отсутствие двойного налогообложения прибыли организации.

Бухгалтерский учет

С точки зрения учета в бухгалтерии для плательщиков налога на прибыль занимательным есть учет дивидендов организации – юридические лица.

Данный учет причтенных оплат, которые подлежат получению, ведется компанией по правилу:

• в случае, если дивиденды получают от компании, которая не является ассоциированной, дочерней или совместной относительно компании – получателя прибыли,
• учет ведется по дебету 37 «Расчеты с различными дебиторами».

Если компания вкладывала средства в ассоциированную или дочернюю компанию и делает учет таких вкладов по типу участия в капитале, то она при написании начисленных дивидендов обязана руководствоваться нормами ПБУ 12.

В частности, стоимость баланса материальных вкладов увеличивается (уменьшается) на сумму, которая есть частью вкладчика в чистой прибыли (убытку) объекта вклада за отчетный период, с включением данных средств в состав дохода (потерь) от принятия участия в капитале.

При этом стоимость баланса материальных вложений понижается на сумму признанной прибыли от объекта вклада. Все перечисленное прописывается по дебету счета 373 «Расчеты по начисленным доходам» и кредиту счета «Вложения соединенным сторонам по методу учета участия в капитале».

Разделение дохода между хозяевами, исключение в резервный капитал и другое применение дохода в протекающем периоде назначают на счете 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде».

Акции какой компании самые рентабельные?

Дать ответ на данный вопрос трудно, ведь все зависит от состояния экономики и рынка конъектуры. Все время среди лидеров по дивидендам стоят большие сырьевые организации, которые приносят значительный доход акционерам.

Моменты, на которые нужно обращать внимание при выборе организации, чьи акции вы хотите приобрести:

• Аналитические предсказания по поводу рынка, в котором работает компания. Конечно, это не гарантирует успешного следствия, но обычно аналитики не ошибаются.
• Не нужно приобретать акции организаций, у которых может поменяться хозяин. Другой хозяин может поменять уплату дивидендов компании, что снизит прибыль акционеров.
• Осторожно нужно приобретать акции новоиспеченных организаций, которые быстро развиваются.
• Обращайте внимание на нынешний размер долга организации и на то, как она раньше платила дивиденды акционерам.

Аналитические прогнозы

Не так много обществ в РФ дают неизменные большие уплаты по дивидендам. В 2020 г. предвидят существенные оплаты от гос. обществ. Такой анализ был результатом подписи Дмитрием Медведевым решения от 19 апреля о повышении процента оплат акционерам от абсолютной прибыли.

Гос. общества должны отдать минимум половину от дохода. Это точно приведет к повышению оплат на акции таких компаний как Газпром, Роснефть, Россеть, а также других.

Дивиденды – это доходы, все доходы подлежат обложению налогами. Источником дохода является истинная прибыль компании. Получатель прибыли – акционер, физическое лицо. Все доходы любых физ. лиц подлежат налогообложению в части взыскания налогов с прибыли физ. лиц. Порядок расчета и оплаты налога определяется второй частью НК России.