Дивиденды их порядок начисления и выплаты

Любая организация, работающая за счет вложений личных средств учредителей или акционеров, должна периодически разделять часть своего дохода между ними.

Операция начисления и выплаты дивидендных сумм достаточно несложная, но, как большинство финансовых вопросов, здесь есть свои особенности и подводные камни, которые необходимо учитывать при проведении этой процедуры.

К тому же в Налоговом Кодексе РФ произошли изменения, которые коснулись налогообложения именно дивидендных выплат. Давайте уясним, какие основные формы и особенности начисления и выплат по дивидендах в 2018 году, по каким принципам их  начисляют, и облагаются ли такие доходы налогами.

Понятие

Наверное, каждый человек слышал это слово, но что кроется под этим понятием — не всегда прозрачно для простого обывателя. Человеку, ставшему участником, акционером какой-либо организации, очень важно понимать все процессы, так как отсутствие таких знаний может добавить проблем с органами, которые ведут контроль над подобными выплатами.

Определенная часть прибыли компании, а именно акционерного общества (с учетом оплаты всех налоговых обязательств и других платежей предприятия), сумма которой определяется на общем собрании и распределяется между учредителями, называют дивидендами.

Такие начисления распределяются только между акционерами – это физическое или юридическое лицо, внесшее определенные средства на развитие предприятия с целью получения в будущем прибыли от дохода.

То есть, фактически дивиденды являются частью дохода акционерного общества, которые  за определенными правилами распределяются среди акционеров, при выходе акционерного общества в плюс в плане прибыли.

Не будут считаться дивидендами:

  • суммы, перечисляющиеся акционерам при закрытии или реорганизации предприятия (акционерного общества), при условии, что их величина не превышает уставной капитал;
  • финансовые накопления некоммерческого предприятия;
  • суммы, которые передают в собственность.

Какой срок начисления

Сроки, по которым выплачивают дивидендные суммы, прямо зависят от принятого решения организации. Каждая акционерная организация имеет свой устав, в котором четко прописывается время начисления и порядок выплаты дивидендов всем учредителям. Решение о графике выдачи может быть принято общим собранием всех акционеров.

Если срок не утвержден, то все дивидендные финансы должны быть выданы учредителям не более чем через 60 дней после объявления. Это регламентируется Нормативным актом РФ № 14-ФЗ от 08февраля 1998 г. (п3, ст. 28)

Это максимальное время начисления прибыли, за которое акционер должен получить свои дивиденды. Доходная часть определяется на основании бухгалтерских отчетов, поэтому зачастую расчеты производятся по окончанию одного из финансовых периодов (квартал, полугодие, год).

Если учредителю не было произведено выплат за пройденный период и в положенный срок, он имеет право в течении 3х лет взыскать сумму задолженности с организации.

Выделяют и несколько пунктов, по которым выплаты по дивидендам ограничиваются:

Уставной капитал не оплачен в полном объемеДивиденды не выплачиваются
Организация признана разорившейся или в случае, если выплата дивидендных сумм приведет к этомуНачисления не производятся
Если стоимость актива АО меньше финансов в уставном капитале и резервном фондеВыплаты не делаются

Видео: Другие типы привилегированных акций

Какое законодательство лежит в основе

Кроме устава, который регулирует в большей степени внутренние вопросы начисления дивидендов, следует помнить, что есть и другие законодательные документы. Они регулируют отношения между организацией и учредителями.

К ним относят:

  • Федеральный закон от 08февраля1998 г. №14-Ф3;
  • Налоговый кодекс РФ;
  • Закон РФ от 26 декабря1995 р. № 208-Ф3.

Документация, согласно которой принимаются решения о выплатах

После получения организацией определенной прибыли должно быть принято решение о распределении финансового плюса среди всех учредителей.

Но такого рода действия должны быть подкреплены определенной документацией. Это значит, что такого рода операции на предприятии должны быть осуществлены только согласно норм, которые четко оговариваются в законодательстве Российской Федерации.

К такой обязательной документации относят:

  1. Формирование приказа. Он составляется согласно установленным правилам делопроизводства с четким указанием разделений дохода между акционерами. Но его написание начинается только после проведения учредительского или акционерного собрания на основе протокола.
  2. Протокол. Это еще один важный документ, который полностью передает суть и рассмотренные вопросы на собрании. Здесь принимаются решения о целесообразности и начислении процентов, которые утверждаются или отклоняются методом голосования. В зависимости от оборотов производства, количество таких собраний в год может достигать от 4 до 1. Основными частями протокола считается: перечень присутствующих, повестка дня, результаты голосования, подписи участников. Также каждый протокол имеет свой порядковый номер. На нем в обязательном порядке указывается место и дата проведения совещания.

После того, как собранием утверждены все выплаты по дивидендам, директор дает задание главному бухгалтеру произвести начисления согласно принятым решениям.

Какой порядок выплат дивидендов и их налогообложение?

Уже говорилось, что решение о распределении полученной прибыли акционерного общества принимается на собрании. Оно утверждается протоколом или решением единственного участника ООО.

Акционеры свой доход от деятельности предприятия за предыдущий год или месяц могут получить как в валютном (денежном) расчете, так и в натуральном виде. Эта информация прописывается в решении или протоколе. Четко этот вопрос законодательством не регулируется, и собрание организации само решает, в каком виде будут проводиться выплаты акционеру.

В зависимости от того, каким видом акций вы обладаете (обыкновенными или привилегированными), выплачиваются и устанавливаются дивиденды в АО. Владельцы привилегированных пакетов акций имеют ряд преимуществ. Они первые в очереди на выплату, и размер дивиденда для таких акционеров может быть выше, чем у обыкновенных.

Обложение налогом такого вида дохода имеет свои особенности, о которых должен помнить бухгалтерский работник. Например, от формы распределения прибыли и состава участников зависит, какие именно налоговые выплаты необходимо будет сделать обществу.

Рассмотрим более детально:

Юридические лицаЕсли участники являются юридическими лицами, то необходимо произвести выплату налоговых обязательств на прибыль.

Используют такие ставки:

·    0% по оплате дивидендов, которые получили компании, зарегистрированные в РФ;

·    15% по выплатах сумм, полученных от иностранных организаций российскими компаниями;

·    13% по оплате средств, полученных от российских или зарубежных компаний.

Физические лицаВ этом случае дивидендные суммы начисляются с обложением налогов на доходы физических лиц (регламентируется ст. 224 Налогового Кодекса РФ):

·    13% резидентам РФ при выплате доходной части;

·    15% при выплате лицам, которые не являются гражданами РФ.

Налогообложение относительно дивидендных доходов выплачивается всеми организациями независимо от их первоначальной системы уплаты налогов.

В случае, когда организация не обладает денежными средствами для дивидендных выплат, расчет с акционерами может быть осуществлен имуществом.

Это может быть:

  • производимый организацией товар;
  • готовая продукция;
  • основные средства.

При этом стоимость товара, которая идет за счет дивидендов, не должна быть ниже аналогичной стоимости на рынке подобных товаров.

Но этот вид расчета с учредителями достаточно не выгоден, так как тянет за собой уплату налоговых обязательств (налог на прибыль, НДС). Все обязанности организации как налоговой единицы остаются прежними.

Выплаты за счет нераспределенной прибыли

Иногда без выплат дивидендных сумм акционерам увеличивается капитал предприятия. Это дает возможность оставить полученную прибыль организации в определенном периоде, не распределяя его.

Через некоторое время после того, как такие капиталовложения не распределяются, необходимость выплаты дивидендов может появиться.

В данной ситуации может быть несколько решений:

  • учредители вносят в устав и локальную документацию изменения, в котором детально указываются все детали начисления дивидендных выплат;
  • формируется проект решения совета директоров, где указывается решение о размере дивидендов и их выплаты.

Прибыль за предыдущие годы может быть распределена:

  • на резервные фондовые счета;
  • на счет акционирования;
  • на оплату счетов по дивидендам;
  • фонд по акциям ОАО;
  • в уставной капитал с целью его увеличения;
  • на оплату ревизионным комиссиям.

Эффективность работы организации – это размер дивидендов, которые получают его создатели, а их выплата пропорциональна взносу каждого из участников создания. Начиная с 2018 года, при их начислении, следует помнить об изменениях в налоговом законодательстве РФ, которые важно учитывать.

  Категории:
Написать комментарий

Нет комментариев

Пока тут нет комментариев!

Вы можете первым оставить комментарий.

Добавить комментарий

Ваши данные будут в безопасности! Ваш электронный адрес не будет опубликован. Кроме того, другие данные не будут переданы третьим лицам.