О НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Дивиденды с акций пользуются сейчас особой популярностью. Главное внимательно следить за движением ценных бумаг на фондовых ранках и не прогадать с покупкой или продажей. Но кроме этого есть и подводные камни – налоги с полученной прибыли.

Что это такое

Прежде нужно разобраться, что такое дивиденды. Это часть прибыли АО или другого субъекта, распределяющаяся между держателями акций соответственно частям и долям  в компании.

Сколько выплачивать и кому решает собрание акционеров, а также это прописывается в уставе компании, которая будет выплачивать дивиденды с чистой прибыли организации.

Платить проценты организация может как раз в год, так и несколько раз. При этом дивиденды, выплаченные до конца года, называются промежуточными, а те, что выдаются в конце года – финальными.

Обычно проценты от акций платятся денежными средствами, в редких случаях – собственностью предприятия. Последнее имеет место быть при прекращении деятельности фирмы.

Проценты, которые фирма выплачивает акционеру, можно поделить на группы соответственно их характеристик:

  1. По типу ценных бумаг:
    1. Обыкновенные:
      1. Указывают на пребывание владельца ценных бумаг в компании;
      2. Дают возможность голосовать;
      3. Допускается получение процента или части собственности после ликвидации фирмы;
  1. Привилегированные:
    1. Дают возможность акционеру первым получить причитающийся процент;
    2. При закрытии предприятия допускается получение процентов на особых условиях;
  2. По срокам оплаты:
    1. Ежеквартально;
    2. Полугодовая;
    3. Ежегодная;
  3. По методам оплаты:
    1. Разделив имущество организации;
    2. Денежными знаками;
  4. По величине выплат:
    1. В полном объеме;
    2. По частям.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Понятие налога на доходы физических лиц предполагает налог прямого типа, уплачиваемый с дохода физического лица в бюджет. Считается он с учетом тех ставок, которые приняло законодательство.

Существует и еще одно понятие «налоговая база». Это те средства, которые лицо получает деньгами или в натуральном выражении в виде материальных выгод.

Для нерезидентов

НДФЛ с дивидендов в 2018 году, ставка по которым для нерезидентов  составляет 15 %,  выплачиваются согласно п.3 ст.224 НК РФ. При этом налог нерезидент платит только в том случае, когда дивиденды выплачивает российская организация.

Следует помнить, что компания должна проверять налоговый статус получателя дивидендов каждый раз при их выплате. На протяжении года он может перейти как в разряд резидента, так и обратно. Окончательный налоговый статус и соответственно ставку на налог на доход физического лица устанавливается в конце налогового периода.

Согласно письму Минфина  № 03-04-05/6-444 от 5.04.12, при изменении статуса бухгалтерия пересчитывает НДФЛ за весь налоговый период.

Еще одним подводным камнем можно считать следующий факт – если акционер по причине неверных реквизитов не получал деньги, то фактического дохода у него не было.

Для резидентов

Для резидентов РФ налоговый кодекс предполагает налог на доход физического лица в размере 13%. Если дивиденды получены от российской организации, то перечисления в бюджет делает сам налоговый агент, в остальных случаях налоги выплачивает сам гражданин.

Согласно п.2 ст. 207 и п.1 ст. 223 НК РФ, перед выплатой и расчетом дивидендов необходимо в обязательном порядке проверить налоговый статус резидента. При этом нужно выяснить, находился ли гражданин на территории РФ 183 календарных дня и более в течение года.

В справке 2-НДФЛ

Представлять справку 2-НДФЛ на физическое лицо, получающее доход с прибыли организации, нужно только компании с правовой формой ООО. Для акционерных обществ этого делать не нужно, так как выплату процентов они отражают в декларации по налогам на прибыль.

Сумма выплаченных процентов должна быть отражена в 3 разделе документа с указанием процентной ставки. Дивиденды должны быть указаны полностью, без уменьшения на сумму налогового сбора. Код для дивидендов – 1010.

Если бухгалтерия при расчете налога учитывала прибыль, полученную от иных компаний, то в том же 3 разделе, где указывалась сумма дивидендов, нужно указать сумму вычета с кодом 601.

Если такого вычета не было, то в столбике «Сумма вычета» следует поставить ноль. В 4 разделе вычет по НДФЛ указывать не нужно.

Пример справки 2-НДФЛ можно посмотреть ниже:00000001

Видео: Поправки и разъяснения

Платежное поручение

В обязательном порядке нужно заполнять поле 21 под названием Код. Здесь прописывается уникальный идентификатор начислений. При этом, если происходит добровольная уплата налога или взноса, в поле идентификатора начислений прописывает ноль.

А если организация платит налог по требованию налоговой инспекции, то идентификатор указывается тот, который стоит в требовании об уплате ндфл.

Начиная с 28.03.2016 законодательные органы уточнили, каким образом заполняются поля ИНН, КПП, ОКТМО, КБК и УИН. Теперь бухгалтер или руководитель обязан следить за количеством знаков в каждом значении и правильностью заполнения платежного поручения. При этом, с этого же числа поле «Тип платежа» не заполняется.

Вычеты

Согласно ст.218 – 221 НК РФ, прибыль физического лица, которая облагается НДФЛ по ставке 13%, может быть уменьшена на налоговый вычет:

  • Социальный;
  • Обычный;
  • Имущественный;
  • Профессиональный.

Но, учитывая абз.2 п.3 ст. 210 НК РФ, к НДФЛ с процентов налоговых резидентов со ставкой 13% нельзя применять налоговые вычеты. Поэтому налоговая база НДФЛ равна величине общей приобретенной прибыли от долевой роли в организации.

Проводки

Рассчитывать сумму доходов должен бухгалтер компании. Сделать это необходимо, руководствуясь протоколом совета акционеров. Величина прибыли к выдаче умножается на долю отдельного участника.

Для того, чтобы отразить оплату денежных средств с дохода компании в документах бухгалтера, следует разделить выплаты учредителям и обычным сотрудникам.

Для отражения выплаченных процентов, бухгалтер должен использовать следующие проводки:

  • Дебет 84, Кредит 75-2: используется при уплате процентов учредителю предприятия, у которого составлен трудовой договор, т.е. он не состоит в штате сотрудников;
  • Дебет 84, Кредит 70: используется при выплате доходов учредителю, находящемуся в штате предприятия.

Такие записи бухгалтер должен сделать в день, когда принимается решение о выплате процентов с доходов предприятия.

Чтобы отразить налог с выплаты процентов, бухгалтер применяет следующие субсчета:

  • Дебет 75-2, Кредит 68;
  • Дебет 70, Кредит 68.

В том случае, если предприятие, выплачивающее проценты, само их не получало, то налог с них можно высчитывать следующим образом:

Налог с прибыли = процент, начисленный участнику * ставка.

Также можно высчитать налог с прибыли от зарубежного предприятия.

Если же само предприятие получило проценты, кроме тех, что идут по нулевой ставке, то тогда высчитывается налог:

 Облагаемая сумма доходности = дивиденды, которые начислены всем участникам РФ – дивиденды, которые получены компанией;

Налог с прибыли = дивиденды, которые начислены участнику РФ/прибыль, которая начислена всем участникам РФ*облагаемая сумма доходности*ставка.

Льготы

Законодательные документы РФ оговаривают и некоторые льготы для организаций при начислении НДФЛ.

Льготы в виде нулевой процентной ставки предусматриваются для:

  • Тех владельцев акций, чье непрерывное владение долей составляет не меньше 365 календарных дней;
  • Тех участников, чья доля акций в уставном фонде компании или доля депозитарных расписок составляет не меньше 50%;
  • Тех акционеров, кто приобрел часть ценных бумаг уставного капитала или депозитарных расписок на сумму более чем 500 млн. рублей.

Что касается последнего пункта, то согласно письму Минфина РФ № 03-03-06/1/747, сумма, за которую были приобретены акции или депозитарные расписки должна именно превышать полмиллиона, но никак не быть меньше или равняться данной сумме.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами

Согласно п.1 ст.7 ФЗ-212 «О страховых взносах В ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС», страховыми взносами облагаются выплаты, а также другие вознаграждения, которые начисляются физическим лицам по трудовому договору, гражданско-правовому договору, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ.

Так как выплата прибыли с доходности предприятия не подпадает под данные пункты, соответственно и страховые взносы за начисление дивидендов не начисляются.

КБК для уплаты

В нынешнем году по дивидендам необходимо использовать несколько видов КБК:

  • По налогу на прибыль;
  • По НДФЛ.

В организации нужно использовать оба КБК для названных налоговых сборов с прибыли от дохода компании. При выплате процентов физическим лицам являющимися акционерами, следует уплачивать и НДФЛ. При этом используется специальный КБК для данных целей. Его номер 18210102010011000110.

Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, выступающему акционером, то тогда уплачивается налог на прибыль. Здесь также действует специальный КБК. Его номер 18210101040011000110.

Каждый акционер, получая прибыль с доходности организации, должен понимать, что от отчета перед государством ему не уйти и придется заплатить налог даже с такого рода дохода. Здесь следует быть внимательным и использовать только верные реквизиты и следить за актуальными изменениями в законодательстве.

  Категории:
Написать комментарий

Нет комментариев

Пока тут нет комментариев!

Вы можете первым оставить комментарий.

Добавить комментарий

Ваши данные будут в безопасности! Ваш электронный адрес не будет опубликован. Кроме того, другие данные не будут переданы третьим лицам.