В сегодняшнем деловом обороте сделки с использованием банковской гарантии стают весьма популярными. Причинами большого распространения этого средства есть его безусловный характер, независимость от главной обязанности и большие шансы снять средства с банка в ситуации нарушения контрагентом условий соглашения.

Поэтому бухгалтеру полезно знать правила учёта БГ и ряд проводок, нужных для отнесения цены гарантии на затраты.

Что это такое

Банковская гарантия – это гарантийная обязанность банковской организации, иногда – страховой компании, финансового учреждения, представляемая в письменной или виртуальной форме, которая отпускается соответственно с предписаниями принципала (иного лица): оплатить бенефициару (то есть заимодавцу) необходимую материальную сумму согласно обстоятельствам соглашения (контракта).

Гарант же обязан оплатить прописанную соглашением фиксированную сумму средств, только если бенефициар даст соответствующий запрос, предоставленный в письменной форме. Таким образом, БГ начинает работать с того времени, когда ее отпускают, и имеет время действия, прописанное в соглашении.

Время ее работы, как и финансовая сумма, может быть любой, как и для юр. лиц, так и для частных предпринимателей. В некоторых ситуациях предоставление БГ есть непременным условием. Например, давать ее следует перед тем, как подписывать соглашение государственной значительности.

Соответственно с законодательной нормой номер 44 федерального закона также она может быть отпущена с задачей гарантировать участие в торгах, акциях либо тендерах.

Какими документами подтверждают обоснованность бухгалтерского учета банковской гарантии?

Иногда у бухгалтера появляется вопрос – а как все это заверить документально? Конечно, счета и счета-фактуры дают с гарантией банка, но иногда гарантия отпускается в виде виртуального извещения. Что делать при этом варианте отпуска гарантии финансовой организации?

Дело в том, что соответственно с п. 3 Постановления Пленума ВАС России от 23 марта 2012 г. номер 14 «О других вопросах практики решения споров…» БГ, отпущенная в виде виртуального извещения при помощи телекоммуникационной системы СВИФТ, есть такой же, как БГ в письменной форме.

И если при отпуске гарантии банка были не исполнены некоторые запросы, предъявляемые иногда бенефециаром либо гарантом к типу гарантии, что это не есть основой для того, чтобы не брать ее к учету.

Неравнодушные лица за законом могут принести разные свидетельства, которые могут засвидетельствовать эту сделку.

На каком счете отражаются банковские гарантии?

Зачисление гарантий банков, которые отпускаются банком, делается  на счете вне баланса 91315 «Отпущенные гарантии и поручительства».

Соответственно со статьей 373 ГК России, гарантия банка начинает работать со времени ее отпуска, если в ней не предусматривается другое, таким образом, на счете 91315 БГ обязана отражаться в момент ее отпуска, если в гарантии не предусматривается другая дата либо условие вступления ее в силу.

Учет поступления финансовых средств бенефициару от гаранта

При зачислении материальных средств от гаранта с помощью расчетного варианта бенефициар должен распознать деньги от продажи товаров, услуг либо действий, потому что гарантия снабжала выплату.

Если обязанности затрагивали оплату процентов соответственно с неотзывной гарантией, бенефициар обязан назначить в вычислении нереализованную прибыль, которая будет иметь облик расходов по кредиту. Способы, как может делаться бухучет бенефициаром, в ситуациях его выполнения обязанностей по гарантии.

Если главная обязанность принципалом не исполнена (либо исполнена в ненадлежащей гарантии форме), бенефициар может поставить запрос гаранту в письменной форме, чтобы тот выплатил денежную сумму, обусловленную соглашением БГ.

Подробный запрос должен непременно включать, что именно при выполнении соглашения расстроилось.

Время работы гарантии в этой ситуации прервет действие тогда, когда бенефициар одержит отпущенную соглашением сумму, или же придет время окончания работы гарантии банка. Учет же гарантии реализовывается на счете за балансом 008 «Обеспечение обязанностей и выплат, получены».

Сумма на данном счете обязана равняться цифре, которая назначена в соглашении. Списание денег со счета за балансом делается понемногу, по пределу того, как будет выплачиваться долг.

Особенности бухучета банковских гарантий в упрощенной системе налогообложения

Элементарная система обложения налогами рассматривает, что заказчик, который одерживает финансы от гаранта, обязан прописать их в бухучете как деньги от продажи товаров и (либо) как внереализационную прибыль, если деньги пришли от процентов долгов.

Как только финансы от гаранта одержаны бенефициаром (подобающе соглашению), по дебитному счету 51 счетов по расчетам и заемному счету по расплатам с различными заимодавцами и дебиторами, бухгалтер обязан в особой книге прописать проводки. В тот же период, долг принципала будет прописан по дебету счета 76 – по займу (счета 62, 76,78, субсчет 58-3) соответственно с типом его обязанностей.

В этой ситуации гарантия банка будет назначена на счете 008 («Гарантия обязанностей и выплат полученные»). Сумма на счете будет такой же, как прописанная в соглашении, и сниматься будет понемногу, по результатам выплаты задолженности.

Как происходит учет банковской гарантии у принципала?

Сначала нужно заметить, что услуга отпускания банковской компанией БГ относится к типу банковских действий. Что говорит о том, что наложению налогов по НДС такая услуга не подвергается соответственно с федеральным законом 395-1. В таких ситуациях принципал обязан взять к удержанию НДС, прописав эту услугу в учете заранее.

Но в этом отпуск БГ обязан делаться без реализации действий, которые облагаются налогом. Входной НДС принципал не может взять к удержанию, если не появляется НДС у действий, которые реализуются в связи с отпуском БГ.

Если же БГ, которая отпущена банковской или кредитной компанией, то размер по налогу на доход обязан зачисляться к учету, как одна из собирающих затрат, которые не реализуется.

Если отпуск гарантии делается компанией по страхованию, то такое действие будет зачисляться к учету по налогу на доход.

Видео: Как получить и для чего это нужно

Вознаграждения гаранту: бухгалтерский учет

Этот тип бухучета тоже зависит от типа обязанностей. К примеру, если покупатель, который покупает что-то, отпустит гарантию банка продавцу, то это будет почитаться, как трата, связанная с закупкой имущества.

В этой ситуации состав трат будет состоять из: затрат на закупку имущества, оплачиваемых по займу процентов (заем, данный на  закупку имущества), разных приценок либо надбавок, наград комиссионного вида, пошлины на таможне (выплат) и похожих.

Размеры награждения гаранту будут вводиться в действительную цену имущества, которое покупается, в ситуациях, когда БГ была отпущена до того, как активы были зачислены в учет.

Пример бухгалтерских проводок

Размер награждения гаранту, которая введена в действительную цену актива – дебет счета (01, 07, 08, 10,41, …) – заем счета 76. Выплата награждения гаранту – дебет счета 76 – заем счета 51. Если гарантия будет отпущена уже после того, как действительная цена активов будет формироваться, то проводки обязаны быть данными: Дебет счета 91,2 – заем счета 76.

В ситуациях, когда гарантия финансовой компании отпущена, чтобы гарантировать обязанности по долгу, то затраты по займам принимаются затратами «другие». При желании, другие затраты могут быть прибавлены к другим затратам размеренно в течение времени работы соглашения.

Политика учета рассматривает непременное изображение избранного метода: расчет, по которому будут производиться дополнительные затраты по кредитам, либо размеренный учет в течение времени кредита, или же – в одно время в срок их появления.

Бухгалтерские проводки будут отображаться так: Дебет счет 91,2 – Заем счета 76 (с изображением размера награды гаранту), Дебет счета 76 – заем счета 51 (с изображением выплаты награды).

Банковская гарантия выданная с целью обеспечить иные обязательства

В похожих ситуациях, размер налога будет подключен либо же в траты вне реализации, либо же траты, которые объединены с осуществлением и производительностью. При этом, постановлять к каким затратам относить награждение (выплату услуг гаранта) будет само учреждение.

Обычно на практике к другим затратам относят, например: обязанность заказчика по уплате услуг, обязанность поставщика по поставкам продуктов и такие же.

Размер награждения может придаваться значение составу внереализационных затрат, к примеру, чтобы гарантировать оплату пошлин на таможне (выплат), выплату налогов, для использования порядка заявления при компенсации НДС и т.д.

Распознаются затраты по гарантии банков с задачей обложения налогами по доходу лишь при условии, что эти затраты целиком засвидетельствованы и доказаны экономически, а также, чтобы их направленность была связана с приобретением прибыли. Для таких ситуаций награждение учитывается полностью для задач обложения налогами.

Банковская гарантия сегодня очень прославленна. Гарантии банков, которые отпускаются финансовой организацией, учитываются  на внебалансовом счете 91315 «Отпущенные гарантии и поручительства».

Небезразличные лица за законом могут привести разные свидетельства, которые могут заверить эту сделку.